2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》沖刺試題（三）

　　【單選題】(2011年)

　　在歸檔審計工作底稿時，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是(　　)。

　　A.在審計報告日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計報告日后90天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計報告公布日后60天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計報告公布日后90天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

　　【正確答案】A

　　【多選題】(2014年)

　　下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有(　　)。

　　A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/P>

　　D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，不能替換，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

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　　【單選題】(2012年)

　　某些例外情況下，如果在審計報告日后實施了新的或追加的審計程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計工作底稿。下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是(　　)。

　　A.有關(guān)例外情況的記錄

　　B.實施的新的或追加的審計程序、獲取的審計證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計報告的影響

　　C.對審計工作底稿作出相應(yīng)變動的時間和人員以及復(fù)核的時間和人員

　　D.審計報告日后，修改后的被審計單位財務(wù)報表草稿

　　【正確答案】D

　　【單選題】(2014年)

　　組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　C.對小型被審計單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　【正確答案】B

　　【答案解析】要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

　　【多選題】(2016年)

　　下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有(　　)。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.重新執(zhí)行

　　D.觀察

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】重新執(zhí)行用于控制測試。

　　【多選題】

　　注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有(　　)。

　　A.管理層是否傾向于高估或低估收入

　　B.管理層是否存在嚴重誠信問題

　　C.會計政策是否發(fā)生重大變化

　　D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風(fēng)險

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】項目組應(yīng)當(dāng)討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的方式;選項B、選項C屬于財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域;選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，所以上述選項均正確。

　　【多選題】

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求參與項目組討論的人員有(　　)。

　　A.項目合伙人

　　B.關(guān)鍵審計人員

　　C.普通審計助理人員

　　D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】參加項目組討論的人員是項目組的關(guān)鍵成員，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也應(yīng)當(dāng)參與討論。選項A、選項B是項目組關(guān)鍵成員，選項C不是必須參加項目組討論的人員。選項D不是項目組成員。