2021初級審計師《審計理論與實務》精選習題（十四）

　　【單選題】(2018年)

　　下列有關用作風險評估程序的分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強

　　B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　C.此類分析程序通常不需要確定預期值

　　D.此類分析程序通常包括賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析

　　【正確答案】C

　　【答案解析】風險評估程序中使用的分析程序也需要確定預期值，只不過其精確程度不如實質(zhì)性分析程序，因此選項C不正確。

　　【單選題】

　　下列關于分析程序的用法中，錯誤的是(　　)。

　　A.將分析程序用作風險評估程序

　　B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

　　C.將分析程序用作控制測試程序

　　D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在控制測試中不運用分析程序。

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　　【多選題】

　　在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有(　　)。

　　A.存款利息收入

　　B.借款利息支出

　　C.營業(yè)外收入

　　D.房屋租賃收入

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預期關系，不適宜使用分析程序。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關實質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預期關系的大量交易

　　B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務中運用實質(zhì)性分析程序

　　C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風險的認定

　　D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風險評估的影響

　　【正確答案】C

　　【答案解析】分析程序主要是看財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關系，與是否為特別風險無關。

　　【多選題】

　　在確定實質(zhì)性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　　)。

　　A.在一段時期內(nèi)是否存在可預期關系的大量交易

　　B.評估的重大錯報風險

　　C.針對同一認定的細節(jié)測試

　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系

　　【正確答案】ABCD

　　【多選題】(2010年)

　　在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　　)。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關的控制

　　【正確答案】ABCD

　　【多選題】(2010年)

　　如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通�？紤]的因素有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序對特定認定的適用性

　　【正確答案】ABCD

　　【多選題】(2014年)

　　下列有關在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有(　　)。

　　A.評估的重大錯報風險越高，可接受差異額越低

　　B.重要性影響可接受差異額

　　C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性

　　D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】注冊會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的差異額將會降低，所以選項D不正確。

　　【多選題】(2016年)

　　下列各項因素中，注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序的可接受差異額時需要考慮的有(　　)。

　　A.重要性

　　B.預期值的準確程度

　　C.計劃的保證水平

　　D.一項錯報單獨或連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報可能性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】注冊會計師在確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調(diào)查的差異額時，受重要性和計劃的保證水平的影響。在確定該差異額時，注冊會計師需要考慮一項錯報單獨加連同其他錯報導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關注冊會計師在臨近審計結束時運用分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師進行分析的重點通常集中在財務報表層次

　　B.注冊會計師進行分析的目的在于識別可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　C.注冊會計師采用的方法與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊會計師進行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在總體復核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。

　　【單選題】(2016年)

　　下列有關分析程序的說法中，正確的是(　　)。

　　A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系對財務信息作出評價

　　B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面實施分析程序

　　C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平

　　D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化

　　【正確答案】B

　　【答案解析】分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價，選項A錯誤;實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務報表認定層次重大錯報風險，選項C錯誤;在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項D錯誤。

　　【單選題】(2014年)

　　下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實施分析程序應當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在總體復核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平。