2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選習題（十三）

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　B.口頭證據(jù)與書面證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當采用書面證據(jù)

　　C.審計證據(jù)相關(guān)性可能受測試方向的影響

　　D.相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性的核 心

　　【正確答案】B

　　【答案解析】如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當追加必要的審計程序，所以選項B錯誤。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當采用外部證據(jù)

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

　　【正確答案】D

　　【單選題】(2018年)

　　下列有關(guān)詢問程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.詢問適用于風險評估、控制測試和實質(zhì)性程序

　　B.詢問可以以口頭或書面方式進行

　　C.注冊會計師應(yīng)當就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明

　　D.詢問是指注冊會計師向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進行評價的過程

　　【正確答案】C

　　【答案解析】針對某些事項，注冊會計師可能認為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)，選項C錯誤。

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　　【多選題】(2017年)

　　下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有( )。

　　A.評估的認定層次重大錯報風險

　　B.被審計單位管理層的配合程度

　　C.函證信息與特定認定的相關(guān)性

　　D.被詢證者的客觀性

　　【正確答案】ACD

　　【單選題】(2014年)

　　下列有關(guān)函證的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

　　C.注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風險低

　　D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序

　　【正確答案】A

　　【答案解析】注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行不構(gòu)成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由，所以選項B錯誤;

　　注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，所以選項C錯誤;當同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平;(2)涉及大量余額較小的賬戶;(3)預(yù)期不存在大量的錯誤;(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，所以選項D錯誤。

　　【單選題】(2015年)下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

　　B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

　　C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　D.為保證回函率，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排專人催收函證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位催收詢證函，所以選項D錯誤。

　　【多選題】(2016年)下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

　　B.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

　　C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不作為可靠的審計證據(jù)，選項A錯誤;回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性，選項B錯誤;如果對電子形式的回函，確認程序安全并得到適當控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性，選項D錯誤。

　　【多選題】(2016年)下列情形中，可能影響詢證函可靠性的有(　　)。

　　A.回函為傳真件

　　B.以電子形式發(fā)出并接收到回函

　　C.回函中包括限制性條款

　　D.回郵信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

　　【正確答案】ABCD