2021初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選習(xí)題（十一）

　　【單選題】(2012年)

　　下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　D.注冊會計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,而不是在具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)制定,所以選項(xiàng)B不正確。

　　【單選題】

　　使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是( )。

　　A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

　　D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會計(jì)師使用整體重要性水平(將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體)的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍;識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。

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　　【單選題】(2014年)注冊會計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額

　　C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性

　　D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮以前年度審計(jì)調(diào)整的金額，所以選項(xiàng)B不正確。

　　【單選題】(2013年)注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段

　　B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式

　　C.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性

　　D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊會計(jì)師選定基準(zhǔn)時(shí)需要考慮的是基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性，而不是基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】(2010年)

　　在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊會計(jì)師通常無需考慮的因素是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表要素

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求

　　D.被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在確定重要性時(shí)，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求，而不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，所以選項(xiàng)C不正確。

　　【單選題】(2016年)下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

　　B.對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)

　　C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

　　D.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在確定重要性基準(zhǔn)時(shí)，不需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對于以營利為目的的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能考慮選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;重要性水平的基準(zhǔn)是可以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況變化的，并不是各年度中保持一致，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【單選題】(2018年)下列情形中，注冊會計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是(　　)。

　　A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

　　B.注冊會計(jì)師首次接受委托

　　C.被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力

　　D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD適用較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性。

　　【單選題】(2017年)下列情形中，注冊會計(jì)師通�？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是(　　)。

　　A.首次接受委托執(zhí)行審計(jì)

　　B.預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.以前年度審計(jì)調(diào)整較少

　　D.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力

　　【正確答案】C

　　(2)注冊會計(jì)師無需通過將財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的方法來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和本期審計(jì)計(jì)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定如何確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性。

　　【單選題】(2012年)關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

　　C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，如有必要，可以確定一個(gè)或多個(gè)特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊會計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【單選題】(2012年)下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/P>

　　D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越小，而不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，所以選項(xiàng)D不正確。

　　【多選題】(2011年)在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

　　C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果

　　D.被審計(jì)單位管理層和治理層的期望值

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：

　　(1)對被審計(jì)單位的了解(這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新);

　　(2)前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍;

　　(3)根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。