2021初級審計師《審計理論與實務》精選習題（八）

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項中，可能構成審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.注冊會計師在本期審計中獲取的信息

　　B.被審計單位聘請的專家編制的信息

　　C.注冊會計師在以前審計中獲取的信息

　　D.會計師事務所接受業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】審計證據(jù)在性質上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的(選項A);然而，審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息(選項C)或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息(選項D);被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)(選項B)。

　　【單選題】(2014年)

　　下列關于審計證據(jù)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計證據(jù)包括會計師事務所接受或保持業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

　　B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

　　C.信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)

　　D.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息

　　【正確答案】C

　　【答案解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)，所以選項C不正確。

　　【多選題】(2012年)

　　關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有(　　)。

　　A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

　　B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

　　C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

　　D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】注冊會計師審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;(2)按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。所以選項A和選項D正確。

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　　【單選題】(2017年)

　　下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計劃審計工作

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項D錯誤，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層。

　　【單選題】(2018年)

　　下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師的必 備技能

　　B.注冊會計師應當在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

　　C.保持職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

　　D.保持職業(yè)懷疑可以使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯誤

　　【正確答案】D

　　【答案解析】保持職業(yè)懷疑，有助于使注冊會計師認識到存在由于舞弊導致的重大錯報的可能性，但不能使注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有由于舞弊導致的錯誤，選項D錯誤。

　　【單選題】(2016年)

　　下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.會計師事務所的業(yè)績評價機制會削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度

　　B.注冊會計師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　C.審計的時間安排和工作量要求有可能會阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑

　　D.保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持職業(yè)懷疑的能力

　　【正確答案】A

　　【答案解析】會計師事務所的業(yè)績評價機制會促進或削弱注冊會計師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設計和執(zhí)行，選項A錯誤。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是( )。

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關，所以選項A錯誤。

　　【多選題】(2012年)

　　關于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

　　A.降低檢查風險

　　B.降低審計成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D.恰當識別、評估和應對重大錯報風險

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計成本與注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑并沒有關系，所以選項B錯誤。

　　【多選題】(2017年)

　　下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有( )。

　　A.確定財務報表整體的重要性

　　B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期

　　C.確定是否利用被審計單位的內部審計工作

　　D.評價審計抽樣的結果

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，選項B不正確。

　　【多選題】(2018年)

　　注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅�面記錄。下列各項記錄內容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有(　　)。

　　A.注冊會計師得出的結論及理由

　　B.注冊會計師解決職業(yè)判斷相關問題的思路

　　C.注冊會計師收集到的相關信息

　　D.注冊會計師就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅�面記錄，對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性:(1)對職業(yè)判斷問題和目標的描述;(2)解決職業(yè)判斷相關問題的思路(選項B);(3)收集到的相關信息(選項C);(4)得出的結論以及得出結論的理由(選項A);(5)就決策結論與被審計單位進行溝通的方式和時間(選項D)。

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項中，屬于審計基本要求的有(　　)。

　　A.遵守審計準則

　　B.合理運用職業(yè)判斷

　　C.遵守職業(yè)道德守則

　　D.保持職業(yè)懷疑

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】四個選項均正確。

　　【單選題】(2016年)

　　下列有關職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是( )。

　　A.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

　　B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質量

　　D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策

　　【正確答案】D

　　【答案解析】職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關的決策，選項D錯誤。