2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選習(xí)題（七）

　　[真題/多選/2018B]下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時(shí)應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息的有(　　)。

　　A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力

　　B.沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信

　　C.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時(shí)間和資源

　　[答案]ABCD

　　【單選題】(2018年)

　　下列相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議(選項(xiàng)A正確)。審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性。審計(jì)通常由具備專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位和預(yù)期使用者(選項(xiàng)B正確)。審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者，即審計(jì)可以用來(lái)有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求(選項(xiàng)C正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，因此不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕 對(duì)保證。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無(wú)法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【單選題】(2014年)

　　下列相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

　　B.審計(jì)的目的是增加財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性

　　D.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴(lài)程度，即以合理保證的方式提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。所以選項(xiàng)D不正確。

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　　【多選題】(2018年)

　　下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證

　　B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

　　C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論

　　D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)可能是合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，也可能是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;合理保證是高水平的保證，有限保證是低于高水平的保證，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【多選題】(2018年)

　　下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.代編財(cái)務(wù)信息

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】代編財(cái)務(wù)信息和對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

　　【單選題】(2017年)

　　下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

　　【正確答案】B

　　【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序。

　　【單選題】(2017年)

　　下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　【正確答案】C

　　【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱采用的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)，因此財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。

　　【單選題】(2015年)

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是(　　)

　　A.鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的是有限保證

　　【正確答案】D

　　【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，而審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供有限保證，所以選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確;選項(xiàng)B和選項(xiàng)C不屬于鑒證業(yè)務(wù)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不能提供相應(yīng)的保證。

　　【多選題】(2017年)

　　下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.審計(jì)證據(jù)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

　　D.審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

　　【多選題】(2011年、2014年)

　　在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有(　　)。

　　A.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

　　B.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員

　　D.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】管理層和治理層(如適用)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任包括：

　　①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

　�、谠O(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

　�、巯蜃�冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

　　【單選題】(2018年)

　　下列各項(xiàng)中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位的股東

　　B.被審計(jì)單位的管理層

　　C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者。