2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選習題（六）

　　[真題/單選/2018A]當懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是(　　)。

　　A.獲取被審計單位管理層的書面聲明

　　B.與被審計單位治理層討論

　　C.向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢

　　D.向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　[真題/單選/2017]下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]選項B錯誤，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　[真題/單選/2018A]下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.書面聲明的日期不得早于財務(wù)報表報出日

　　B.書面聲明的日期不得晚于審計報告日

　　C.書面聲明的日期可以和審計報告日是同一天

　　D.書面聲明的日期可以早于審計報告日

　　[答案]A

　　[解析]書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

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　　[真題1/多選/2014]下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有(　　)。

　　A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

　　B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報

　　C.被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

　　D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量

　　[答案]BC

　　[解析]A、D僅與管理費用、存貨等個別項目相關(guān)，不一定具有“通�！币饬x下的廣泛影響;信息系統(tǒng)(B)、合并過程(C)均可能涉及財務(wù)報表的所有項目，具有廣泛影響。

　　[真題/單選/2017]注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

　　B.在識別重要客戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當確定重大錯報的可能來源

　　C.注冊會計師通常將超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)當考慮控制的影響

　　[答案]D

　　[解析]識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定是注冊會計師考慮控制影響的基礎(chǔ)。識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定后，才能評價控制的影響。

　　[真題/單選/2018A]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當選擇測試對形成內(nèi)部控制審計意見有重大影響的控制

　　B.注冊會計師無須測試即使有缺陷也合理預(yù)期不會導致財務(wù)報表重大錯報的控制

　　C.注冊會計師選擇擬測試的控制，應(yīng)當涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價時測試的控制

　　D.注冊會計師通常選擇能夠為一個或多個重要賬戶或列報的一個或多個相關(guān)認定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進行測試

　　[答案]C

　　[解析]管理層對內(nèi)部控制的自我評價是對企業(yè)內(nèi)部控制的整體性評價與全面評價，注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導致財務(wù)報表重大錯報的控制，這表明注冊會計師的評價范圍小于管理層的評價范圍。

　　[真題/單選/2018B]下列各項控制中，屬于檢查性控制的是(　　)。

　　A.出納不能兼任收入或支出的記賬工作

　　B.財務(wù)總監(jiān)復核并批準財務(wù)經(jīng)理提出的撤銷銀行賬號的申請

　　C.財務(wù)經(jīng)理根據(jù)其權(quán)限復核并批準相關(guān)付款

　　D.財務(wù)經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]D

　　[解析]A、B、C均屬于事前控制，從而都屬于預(yù)防性控制;財務(wù)經(jīng)理復核會計編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，是對已發(fā)生的銀行存款增減變動的復核，屬于事后控制，從而是檢查性控制。

　　[真題/單選/2017]注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果一項控制缺陷存在補償性控制，注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，無需考慮錯報是否已經(jīng)發(fā)生

　　C.注冊會計師評價控制缺陷是否可能導致錯報時，無需量化錯報發(fā)生的概率

　　D.注冊會計師評價控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小時，應(yīng)當考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　[答案]A

　　[解析]僅依據(jù)存在補償性控制，尚不能認定一項控制缺陷是否重大。關(guān)鍵在于補償性控制是否能夠彌補控制缺陷。

　　[真題/多選/2018B]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，如果審計范圍受到限制，導致注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列做法中，正確的有(　　)。

　　A.在內(nèi)部控制審計報告中指明已執(zhí)行的有限程序

　　B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

　　C.在內(nèi)部控制審計報告中對在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進行詳細說明

　　D.在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制

　　[答案]BCD

　　[解析]僅當通過已執(zhí)行的有限程序發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時，才在內(nèi)部控制審計報告中指明這些程序(A錯，C正確);如審計范圍受到限制，應(yīng)當解除業(yè)務(wù)約定或發(fā)表無法表示意見(B)。發(fā)表無法表示意見時，應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制(D)。

　　[真題/多選/2017]下列有關(guān)財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有(　　)。

　　A.兩者識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定相同

　　B.兩者的審計報告意見類型相同

　　C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計程序類型相同

　　D.兩者測試內(nèi)部控制運行有效性的范圍相同

　　[答案]AC

　　[解析]B錯：內(nèi)部控制審計沒有保留意見，財務(wù)報表審計包括保留意見;D：在財務(wù)報表審計中，如不擬信賴內(nèi)部控制，可以不實施控制測試，而在內(nèi)部控制審計中，應(yīng)當對所有重要賬戶和列報的每一個相關(guān)認定獲取控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。

　　[真題/多選/2017]下列情形中，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明的有(　　)。

　　A.被審計單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價報告的要素列報不完整

　　B.注冊會計師知悉在基準日并不存在，但在期后期間發(fā)生的事項，且這類期后事項對財務(wù)報告內(nèi)部控制有重大影響

　　C.被審計單位在基準日前對存在的財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷進行了整改且運行了足夠長的時間

　　D.被審計單位存在財務(wù)報告內(nèi)部控制重要缺陷

　　[答案]AB

　　[解析]A、B都是明確規(guī)定應(yīng)當考慮的強調(diào)事項。C是注冊會計師對整改后的內(nèi)部控制進行評價的條件，與強調(diào)事項段無關(guān)。對D中情況，應(yīng)當發(fā)表非無保留意見，而不是增加強調(diào)事項段。

　　[真題/多選/2018A]在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，正確的有(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當以書面形式與被審計單位董事會溝通發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　B.非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計報告的意見類型

　　C.注冊會計師可以以書面或口頭形式與被審計單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　D.注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中披露非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷

　　[答案]ABD

　　[解析]C：確定發(fā)現(xiàn)的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進。