2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題（十）

　　案例一

　　(一)資料：2019 年 3 月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某國有企業(yè) 2018 年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：

　　1、審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制制度相對(duì)比較完善，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平。同時(shí)按照該企業(yè) 2017 年度稅后利潤的 10%確定重要性水平為 80 萬元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案，確定了實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。

　　2、在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并非如之前印象中那樣有效，原來評(píng)估的內(nèi)部控制有效性高，實(shí)際上至多也就是中等水平，基于此的審計(jì)方案也需繼續(xù)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書面的審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性審查的范圍和重點(diǎn)。

　　3、隨著審計(jì)工作的推進(jìn)，在審計(jì)過程中還發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)交易的情況，但并沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位針對(duì)該關(guān)聯(lián)交易設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制制度，經(jīng)詢問，被審計(jì)單位給出的原因在于該項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易并非企業(yè)日常交易中經(jīng)常遇到的情況，因此沒有設(shè)置。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說法中正確的有：()

　　A、審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，應(yīng)當(dāng)基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，確定被審計(jì)單位的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平

　　B、在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出于謹(jǐn)慎考慮，將被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定為高水平，從而能夠更加小心地執(zhí)行審計(jì)程序

　　C、控制測(cè)試主要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行測(cè)試

　　D、審計(jì)組了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，再進(jìn)行控制測(cè)試

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　　2.關(guān)于重要性水平的下列說法中，正確的有：()

　　A、重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低

　　B、重要性水平越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多

　　C、樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

　　D、重要性水平調(diào)高或者調(diào)低對(duì)審計(jì)的影響帶來效率或效果的不同影響

　　3.針對(duì)在審計(jì)過程中控制測(cè)試的下列說法中，不正確的是：()

　　A、如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試

　　B、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，本期應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試

　　C、如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，在控制活動(dòng)已發(fā)生變化，且這些變化對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的持續(xù)相關(guān)性產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

　　D、如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，且不屬于針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，在控制活動(dòng)未發(fā)生這些變化時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

　　4.以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中正確的有：()

　　A、如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C、無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序

　　5.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的說法中，不正確的有：()

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解，確定控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可使用詢問程序來獲得控制的設(shè)計(jì)是否合理以及控制是否得到執(zhí)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位某項(xiàng)控制是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制宏略教育

　　1.【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：初評(píng)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，被審計(jì)單位內(nèi)控差，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為高水平。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。

　　2.【正確答案】：ABD

　　3.【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，控制活動(dòng)未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次，并且在每年審計(jì)中測(cè)試部分控制，以避免將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一年，而在之后的兩年中不進(jìn)行任何測(cè)試。

　　4.【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項(xiàng) A，為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng) D，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。

　　5.【正確答案】：BD

　　【答案解析】：詢問本身并不足以評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)合使用，選項(xiàng) B 不正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，選項(xiàng) D 不正確。