2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》模擬試題（三）

　　1.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：()

　　A、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

　　B、與當(dāng)事人談話的錄音帶

　　C、被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

　　D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

　　2.下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是：()

　　A、經(jīng)營(yíng)決策控制

　　B、財(cái)產(chǎn)物資控制

　　C、會(huì)計(jì)信息控制

　　D、預(yù)防式控制

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　　3.經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：()

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

　　B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D、直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　4.對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是：()

　　A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常

　　B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請(qǐng)報(bào)告和審批文件

　　C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　5.為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：()

　　A、檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

　　B、計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

　　C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D、抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　6.下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：()

　　A、驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　B、定期與供應(yīng)商核對(duì)往來款項(xiàng)

　　C、采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)并對(duì)其進(jìn)行審批

　　D、對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、采購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查

　　7.下列關(guān)于報(bào)表附注審查的表述中，正確的是：()

　　A、只有當(dāng)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易時(shí)才需要在報(bào)表附注中予以披露

　　B、需要在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因，無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，則不需要予以披露

　　C、企業(yè)需要在報(bào)表附注中披露其他綜合收益各項(xiàng)目及其所得稅影響

　　D、企業(yè)需要在附注中披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額，但不需要披露每股股利金額

　　8.被審計(jì)單位將以下費(fèi)用支出計(jì)入生產(chǎn)成本，正確的是：()

　　A、銷售機(jī)構(gòu)人員工資

　　B、研發(fā)部門人員的工資

　　C、車間管理人員工資

　　D、生產(chǎn)人員工資

　　9.在審查母公司編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍，需要了解的是：()

　　A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

　　B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購(gòu)銷業(yè)務(wù)

　　C、母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例

　　D、母公司對(duì)該單位的債務(wù)擔(dān)保

　　10.結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點(diǎn)是：()

　　A、訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析

　　B、不需要太多的技術(shù)技巧

　　C、能實(shí)地察看項(xiàng)目的各種情況

　　D、能最直接地收集審計(jì)證據(jù)

　　1.【正確答案】：C

　　【答案解析】：實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項(xiàng) B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶(選項(xiàng) D)、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料(選項(xiàng)A)

　　2.【正確答案】：D

　　【答案解析】：按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和覺察式控制。

　　3.【正確答案】：A

　　【答案解析】：內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。如果因采用內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

　　4.【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。選項(xiàng) AB 對(duì)于應(yīng)收賬款的審計(jì)沒有針對(duì)性，選項(xiàng) D 應(yīng)當(dāng)在函證之前實(shí)施。

　　5.【正確答案】：C

　　【答案解析】：為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

　　6.【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng) C，違反了提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制的原則。

　　7.【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng) A，當(dāng)關(guān)聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，無(wú)論關(guān)聯(lián)方有無(wú)交易，均應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)企業(yè)的詳細(xì)資料。選項(xiàng) B，無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的，需要在報(bào)表附注中說明該事實(shí)和原因以及開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。選項(xiàng) D，企業(yè)需要在報(bào)表附注披露在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。

　　8【正確答案】：D

　　【答案解析】：銷售機(jī)構(gòu)人員工資計(jì)入銷售費(fèi)用;研發(fā)部門人員的工資計(jì)入研發(fā)支出;車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用;生產(chǎn)人員工資計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　9.【正確答案】：C

　　【答案解析】：母公司對(duì)該單位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對(duì)子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投資單位是否應(yīng)納入合并范圍。

　　10.【正確答案】：A

　　【答案解析】：訪談是指通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧�間的交流來獲得信息的方法，結(jié)構(gòu)化訪談方法最大的優(yōu)點(diǎn)是訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析，但結(jié)構(gòu)化訪談是需要溝通技巧的，故選項(xiàng)B 不正確;而選項(xiàng) C 和選項(xiàng) D 分別是觀察法和審閱法的優(yōu)點(diǎn)，所以選項(xiàng)應(yīng)該是 A。