2021初級審計師考試《審計理論與實務》階段測試題（十二）

　　1[.不定項選擇題](一)資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內部控制進行調查時了解到以下情況：①生產車間工人提出原材料采購申請，經車間主任批準后，由采購部門負責實施采購;②采購合同的簽訂和審核相互獨立;③采購的原材料到貨后，由財務部門負責驗收;④應付款項記賬員負責簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內部控制進行了解的基礎上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性;②檢查合同是否經過有關部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內容一致;③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據。3.審計人員運用分析程序對應付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務經理表示所有付款憑證均已經過內部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產品，價值234000元(其中增值稅進項稅額為34000元)，至今未付款。經查，Y公司已于2012年破產清算，應付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產線進行改擴建。該生產線改擴建前賬面凈值1500萬元;改擴建過程中，共支付工程款300萬元;改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元;改擴建完工后，該公司確認該生產線的入賬價值為1800萬元。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。針對“資料4”，審計人員認為該事項對財務報表的影響有：

　　A.多計貨幣資金

　　B.多計應付賬款

　　C.虛減利潤

　　D.虛增利潤

　　[答案]BC

　　[解析]

　　2[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責(3)記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟?4)檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內回復的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應收賬款和壞賬準備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據了解，該債務人已經破產，無法償還所欠債務。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料3”中，審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期，應當重點關注的單據日期是()。

　　A.銷售單

　　B.銷售合同

　　C.銷售發(fā)票

　　D.發(fā)運單

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　3[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責(3)記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟?4)檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內回復的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應收賬款和壞賬準備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據了解，該債務人已經破產，無法償還所欠債務。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，審計人員函證過程中做法恰當?shù)挠?)。

　　A.由甲公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出

　　B.審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿

　　C.對一次函證未能在規(guī)定時間內回復的，再次寄出詢證函

　　D.多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議甲公司作壞賬處理

　　[答案]BC

　　[解析]A：向債務單位的函證過程均應由審計人員控制。D：如果經過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。

　　4[.不定項選擇題](一)資料2018年4月，某審計組對甲公司2017年度財務收支情況進行了審計。有關情況和資料如下：1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：(1)由記錄應收賬款明細賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單(2)收取支票與收取現(xiàn)金由不同人員負責(3)記錄銷售收入和應收賬款與收取貨款相互獨立(4)出納員收到支票后登記銀行存款日記賬2.針對營業(yè)收入是否真實發(fā)生，審計組實施了如下程序：(1)檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號(2)檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離(3)檢查銷貨發(fā)票是否經過適當?shù)氖跈鄬徟?4)檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單3.針對營業(yè)收入實施截止測試，審計組選取了如下單據和憑證進行檢查：(1)銷售單(2)銷售合同(3)銷售發(fā)票(4)發(fā)運單4.審計組決定以積極函證方式審查應收賬款的真實性，函證過程中實施了如下審計程序：(1)由甲公司出納員負責填寫信封并將詢證函寄出(2)審計人員編制了函證匯總分析表作為審計工作底稿(3)對一次函證未能在規(guī)定時間內回復的，再次寄出詢證函(4)多次發(fā)函均未能收到對方復函的，建議乙公司作壞賬處理5.審計人員對應收賬款和壞賬準備進行審查時發(fā)現(xiàn)，截至2017年末，某債務人所欠貨款累計500萬元，賬齡均已超過3年，甲公司按1%的比例計提了壞賬準備。據了解，該債務人已經破產，無法償還所欠債務。(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中，對該債務人應收賬款壞賬準備計提情況，審計人員應該做出的初步判斷有()。

　　A.計提比例過高，應降低計提比例

　　B.應全額計提壞賬準備

　　C.計提比例過低，應將計提比例提高至50%

　　D.計提比例適當

　　[答案]B

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　　5[.多選題]下列關于審計風險基本特征的表述中，正確的有：

　　A.審計風險是客觀存在的

　　B.審計風險是可以控制的

　　C.審計風險是可以消除的

　　D.審計風險具有潛在性

　　E.審計風險存在于審計全過程

　　[答案]ABDE

　　[解析]

　　6[.多選題]下列關于審計質量管理的表述，正確的有：

　　A.加強審計質量管理可以降低審計風險

　　B.審計質量管理屬于審計管理的內容之一

　　C.內部審計機構可以不進行審計質量管理

　　D.審計質量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理

　　E.審計質量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員

　　[答案]AB

　　[解析]

　　7[.多選題]下列有關審計產生和發(fā)展的表述中，正確的有：

　　A.受托經濟責任的確立是審計產生和發(fā)展的客觀基礎

　　B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

　　C.秦漢兩代中央證券設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”

　　D.元代設立審計司和審計院標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構的產生

　　E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān)督制

　　[答案]AE

　　[解析]“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時期中央證券設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設立審計司和審計院，標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構的產生，選項D錯誤。

　　8[.多選題]下列有關審計獨立性的表述中，正確的有：

　　A.獨立性是審計的本質特征

　　B.獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立

　　C.為保持獨立性，國家審計不應利用內部審計工作的工作底稿

　　D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見

　　E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等方面

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項C，不影響其獨立性。

　　9[.多選題]某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務收支實施的審計屬于()。

　　A.社會審計

　　B.財務審計

　　C.事后審計

　　D.就地審計

　　E.內部審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]按審計主體分類，審計分為國家審計、內部審計和社會審計。按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計和績效審計。按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。

　　10[.多選題]下列各項中，屬于國家審計的作用有

　　A.促進組織合法經營和運行

　　B.促進組織建立健全內部控制

　　C.促進經濟高質量發(fā)展

　　D.促進權力規(guī)范運行

　　E.提高企業(yè)經營管理水平

　　[答案]CD