2021初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》階段測試題（八）

　　1[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)取證模式的表述，正確的有()。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)需要運(yùn)用詳細(xì)審計(jì)方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項(xiàng)審查

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果

　　C.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要采用抽查方法

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)

　　E.賬目基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ACD

　　[解析]B選項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查。E選項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對審計(jì)全過程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

　　2[.多選題]下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)說法正確的有：

　　A.審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人存在違法違規(guī)問題的可能性

　　E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]BE

　　[解析]

　　3[.多選題]下列關(guān)于分析方法的表述，正確的有()。

　　A.分析方法僅指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系

　　B.分析方法一般僅運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃階段

　　C.分析方法特別關(guān)注異常變動(dòng)和差異

　　D.常用的分析方法包括比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

　　E.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

　　[答案]CD

　　[解析]分析方法是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。常用的方法有：比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　4[.多選題]下列關(guān)于函證的表述中正確的有：

　　A.函證可用于核實(shí)往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　D.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采取積極函證方法

　　E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　[答案]ABCD

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　　5[.多選題]審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　[答案]BE

　　[解析]審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

　　6[.多選題]下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測試可以代替實(shí)質(zhì)性程序

　　B.內(nèi)部控制測試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價(jià)

　　C.內(nèi)部控制再評價(jià)主要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

　　E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段

　　[答案]BD

　　[解析]選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C，對內(nèi)部控制的再評價(jià)，是指在初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評價(jià)，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

　　7[.多選題]隨著信息技術(shù)的提升，屬于內(nèi)部控制會(huì)產(chǎn)生的新特定風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn)

　　C.系統(tǒng)操作不熟練的風(fēng)險(xiǎn)

　　D.數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn)

　　E.系統(tǒng)程序可能會(huì)對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理的風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]ABDE

　　[解析]在信息技術(shù)改進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生特定風(fēng)險(xiǎn)，包括：①信息系統(tǒng)或相關(guān)系統(tǒng)程序可能會(huì)對數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理，也可能會(huì)去處理那些本身就錯(cuò)誤的數(shù)據(jù);②安全控制如果無效，會(huì)增加對數(shù)據(jù)信息非授權(quán)訪問的風(fēng)險(xiǎn);③數(shù)據(jù)丟失風(fēng)險(xiǎn)或數(shù)據(jù)無法訪問風(fēng)險(xiǎn);④不恰當(dāng)?shù)娜斯じ深A(yù)，或人為繞過自動(dòng)控制等。

　　8[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的有：

　　A.員工素質(zhì)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)評估

　　C.組織結(jié)構(gòu)

　　D.控制活動(dòng)

　　E.對控制的監(jiān)督

　　[答案]AC

　　[解析]

　　9[.多選題]下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

　　A.風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)部控制的要素之一

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

　　C.內(nèi)部控制測試能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　D.內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制

　　E.任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　[答案]ABD

　　[解析]

　　10[.多選題]下列關(guān)于內(nèi)部控制作用的表述，正確的有

　　A.促進(jìn)被審計(jì)單位經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　B.確保工作效率的提高

　　C.保證會(huì)計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠

　　D.促進(jìn)國家各項(xiàng)政策、法規(guī)的貫徹落實(shí)

　　E.保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　[答案]ACDE