2021初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》階段測試題（七）

　　1[.多選題]審計(jì)工作底稿中的“審計(jì)過程和結(jié)論”要素主要包括()。

　　A.審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要

　　B.取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源

　　C.得出的審計(jì)結(jié)論

　　D.實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法

　　E.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　[答案]ABCDE

　　[解析]審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括：實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法;取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源;審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要;得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

　　2[.多選題]審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)包括：

　　A.重要性

　　B.層次性

　　C.時(shí)效性

　　D.可靠性

　　E.地域性

　　[答案]BCE

　　[解析]

　　3[.多選題]被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的：

　　A.實(shí)物證據(jù)

　　B.外部證據(jù)

　　C.親歷證據(jù)

　　D.內(nèi)部證據(jù)

　　E.書面證據(jù)

　　[答案]DE

　　[解析]

　　4[.多選題]審計(jì)人員在審計(jì)過程中，可以選擇作為對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的依據(jù)的有

　　A.公眾媒體的新聞報(bào)道

　　B.審計(jì)工作方案

　　C.國家有關(guān)方針和政策

　　D.被審計(jì)單位的管理制度

　　E.專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?/P>

　　[答案]CDE

　　[解析]A選項(xiàng)違反了客觀性原則;B不符合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類。

　　5[.多選題]下列各項(xiàng)中，通常可以作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的有()。

　　A.國家審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.預(yù)算、計(jì)劃、合同

　　D.國家法律法規(guī)

　　E.國家有關(guān)方針政策

　　[答案]BCDE

　　[解析]按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的來源分類，有內(nèi)部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、外部制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)(國家制定的法律、法規(guī)、政策和地方政府、上級(jí)主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度、下達(dá)的通知等);按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類有法律、法規(guī)，規(guī)章制度，預(yù)算、計(jì)劃、合同，業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

　　6[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的有()。

　　A.不同來源或不同形式的審計(jì)證據(jù)可以與同一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實(shí)物證據(jù)

　　D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

　　[答案]ABE

　　[解析]C選項(xiàng)，審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù);D選項(xiàng)，審計(jì)證據(jù)按其形式不同分類分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。

　　7[.多選題]下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法表述正確的有()。

　　A.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)

　　B.審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量

　　C.審計(jì)證據(jù)是行政訴訟的佐證資料

　　D.審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功

　　E.審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定都必須有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持

　　[答案]ABDE

　　[解析]審計(jì)工作的質(zhì)量取決于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，審計(jì)任務(wù)的完成在很大程度上取決于審計(jì)取證工作是否成功。審計(jì)證據(jù)的作用包括：①審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù);②審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。

　　8[.多選題]下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.重新計(jì)算是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

　　D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無需對(duì)函證過程進(jìn)行控制

　　E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制。

　　9[.多選題]審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　[答案]BCE

　　[解析]調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

　　10[.多選題]下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有：

　　A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對(duì)于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

　　[答案]AE

　　[解析]外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。函證分為積極函證和消極函證兩種方式。對(duì)于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)實(shí)施外部調(diào)查，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。

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