2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》強化試題二

　　1[.不定項選擇題]案例一(一)資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2.由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：(1)從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄。(3)審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料2”，審計人員認為該公司的內(nèi)部控制不合理有()。

　　A.由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字

　　B.信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批

　　C.倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨庫登記倉庫物資登記簿

　　D.收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄

　　[答案]ABD

　　[解析]A寄送對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立;B信用賒銷由銷售部門以外的單獨部門審批;D壞賬注銷完后，要做備查簿

　　2[.不定項選擇題]案例一(一)資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2.由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：(1)從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄。(3)審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，審計人員的做法，恰當?shù)氖?)。

　　A.從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年

　　B.從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄

　　C.審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額

　　D.檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致

　　[答案]BC

　　[解析]A檢查真實性，D是檢查計價正確性

　　3[.不定項選擇題]案例一(一)資料2019年5月，某審計組對乙公司2018年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計的情況和資料如下：1.審計人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動情況。2.由于審計人員擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制，因此在進行實質(zhì)性測試之前對應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測試。在測試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時也不再做任何記錄3.審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會計資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計人員。審計人員就此事項與乙公司管理層進行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會計人員工作疏忽而遺漏了在會計報告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗證被審計單位主營業(yè)務(wù)收入明細賬上列示的金額是否完整，審計人員采用了如下的審計程序：(1)從明細賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗證這些單據(jù)的時間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細賬做了記錄。(3)審計人員對乙公司的客戶進行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價單上的定價是否一致。5.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實性進行審查時，應(yīng)采取的審計程序有()。

　　A.向該筆銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　[答案]ABC

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　　4[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()。

　　A.采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門

　　B.設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃

　　C.采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門

　　[答案]AD

　　[解析]A：購置申請書應(yīng)當由設(shè)備使用部門提出。D，驗收應(yīng)當由驗收部門負責(zé)。

　　5[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑危�交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中涉及的固定資產(chǎn)，丙公司在2016年均計提了折舊，審計人員初步判斷不應(yīng)計提折舊的是()。

　　A.調(diào)增了入賬價值的固定資產(chǎn)

　　B.達到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用的生產(chǎn)線

　　C.以經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用的設(shè)備

　　D.12月集中采購并投入使用的機器設(shè)備

　　[答案]D

　　[解析]D：當月增加當月不計提折舊。

　　6[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料3”，審計人員認為合理的解釋是()。

　　A.同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升

　　B.以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回

　　C.原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額

　　D.原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整

　　[答案]D

　　[解析]D：暫估入賬后應(yīng)當按照實際價格進行調(diào)整。

　　7[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料4”，審計人員實施的審計程序中，能夠有效確認該設(shè)備所有權(quán)的有()。

　　A.檢查固定資產(chǎn)卡片

　　B.索取設(shè)備租賃合同

　　C.向設(shè)備承租方發(fā)函詢證

　　D.核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證

　　[答案]BCD

　　[解析]

　　8[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對丙公司2016年度財務(wù)收支進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。2.審計人員審查2016年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。5.審計人員審查2016年度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計人營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資人股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有()。

　　A.盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出

　　B.用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益

　　C.對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

　　D.將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用

　　[答案]ABD

　　[解析]選項A，盤虧的固定資產(chǎn)未經(jīng)批準前，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”，審批后盤虧凈損失計入營業(yè)外支出;選項B，差價通常計入營業(yè)外收支;選項D，固定資產(chǎn)清理凈損失計入營業(yè)外支出。

　　9[.不定項選擇題]案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有：

　　A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

　　B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé)

　　C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準

　　D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　10[.不定項選擇題]案例二(一)資料2014年3月，某審計組對乙公司2013年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2013年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收人相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2013年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2013年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2014年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2013年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，審計人員認為主營業(yè)務(wù)收入存在錯報風(fēng)險的情況有：

　　A.編號為8478的發(fā)運單于2013年人賬

　　B.編號為8513的發(fā)運單于2013年人賬

　　C.編號為8512的發(fā)運單于2014年人賬

　　D.編號為8486的發(fā)運單于2014年人賬

　　[答案]BD

　　[解析]