2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化試題一

　　1[.多選題]針對(duì)記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，審計(jì)人員執(zhí)行適當(dāng)測(cè)試的是()。

　　A.檢查核對(duì)每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對(duì)記錄和核對(duì)人簽名

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制員工的簽名，

　　C.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

　　D.檢查管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施

　　E.詢問管理層如何復(fù)核壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表的計(jì)算，是否有復(fù)核人簽字，壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當(dāng)審批

　　[答案]ABCD

　　[解析]記錄應(yīng)收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測(cè)試主要有：檢查核對(duì)每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對(duì)記錄和核對(duì)人簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負(fù)責(zé)編制員工的簽名，檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對(duì)例外事項(xiàng)報(bào)告的信息進(jìn)行核對(duì)的記錄及無法核對(duì)事項(xiàng)的解決情況;檢查管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析表的復(fù)核及跟進(jìn)措施。E屬于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提及壞賬核銷環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測(cè)試

　　2[.多選題]在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有()。

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　[答案]ABDE

　　[解析]考察對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項(xiàng)A、B、D、E所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]審計(jì)人員對(duì)A公司2014年年末的應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司核銷了B公司150萬元應(yīng)收賬款，A公司相關(guān)人員解釋說B公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)B公司于2014年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與A公司的業(yè)務(wù)往來。“資料3”中，為查明核銷B公司150萬元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有()

　　A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

　　B.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性

　　C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B和應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備有關(guān)。

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	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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　　4[.不定項(xiàng)選擇題]審計(jì)人員對(duì)A公司2014年年末的應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司核銷了B公司150萬元應(yīng)收賬款，A公司相關(guān)人員解釋說B公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)B公司于2014年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與A公司的業(yè)務(wù)往來。A公司將應(yīng)收B公司的150萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是()。

　　A.少計(jì)應(yīng)收賬款

　　B.少計(jì)應(yīng)收賬款

　　C.少計(jì)營業(yè)成本

　　D.多計(jì)營業(yè)收入

　　[答案]A

　　[解析]B公司于2014年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與A公司的業(yè)務(wù)往來,那么該筆應(yīng)收賬款不應(yīng)該核銷，A公司少計(jì)應(yīng)收賬款。

　　5[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;(2)將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較;(3)將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;(4)將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒有變動(dòng)，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣;公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;公司對(duì)銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施。資料3：對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元�！百Y料1”中，能夠有效分析乙公司2017年度主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的程序有()。

　　A.將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B.將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較

　　C.將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較

　　D.將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較

　　[答案]ABC

　　[解析]D是具體產(chǎn)品間比較，與總體合理性不相關(guān)。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;(2)將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較;(3)將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;(4)將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒有變動(dòng)，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣;公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;公司對(duì)銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施。資料3：對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。針對(duì)“資料2”，乙公司相關(guān)人員的說法中，能夠解釋銷售收入大幅度增長情形的有()。

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低

　　B.公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣

　　C.公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績

　　D.公司對(duì)銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施

　　[答案]BCD

　　[解析]A與收入發(fā)生額無關(guān)。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;(2)將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較;(3)將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;(4)將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒有變動(dòng)，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣;公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;公司對(duì)銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施。資料3：對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點(diǎn)審查的文件資料和賬簿有()。

　　A.銷售發(fā)票

　　B.銷售合同

　　C.發(fā)運(yùn)憑證

　　D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　[答案]ACD

　　[解析]銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等都能證明銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)，主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬是收入記錄的載體，查賬的基礎(chǔ)。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;(2)將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較;(3)將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;(4)將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒有變動(dòng)，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣;公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;公司對(duì)銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施。資料3：對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序有()。

　　A.向該筆銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運(yùn)憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　[答案]ABC

　　[解析]銷售退回的真實(shí)性是審查銷售退回沒有虛假記錄，檢查依據(jù)是退回過程中的原始證明文件。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]2018年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)、有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員為分析主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;(2)將2017年度主營業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較;(3)將2017年度各月主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;(4)將2017年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2：審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年產(chǎn)品售價(jià)沒有變動(dòng)，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上、2017年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2017年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;公司提出有效的淡季營銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣;公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;公司對(duì)銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施。資料3：對(duì)營業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務(wù)收入的情況。資料4：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2018年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2017年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2017年乙公司新增了客戶B公司，1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2017年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬元。針對(duì)“資料5”，對(duì)于來源于B公司的營業(yè)收入，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序有()。

　　A.檢查有關(guān)銷售合同和發(fā)票

　　B.檢查有關(guān)貨運(yùn)憑證和收款憑證

　　C.詢問相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒有與乙公司業(yè)務(wù)往來的原因

　　D.向B公司發(fā)函，要求回函說明2017年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項(xiàng)的金額

　　[答案]ABCD

　　[解析]ABCD均屬于收入的審計(jì)程序。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]案例一(一)資料2019年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員為分析應(yīng)收賬款的總體合理性實(shí)施了以下程序：(1)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(2)將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較;(3)將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較;(4)分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況。2.由于審計(jì)人員擬信賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，因此在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前對(duì)應(yīng)收賬款及銷售等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制做了測(cè)試。在測(cè)試過程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列情況：(1)由出納人員定期向客戶寄出對(duì)賬單，并調(diào)整不相符的數(shù)字(2)信用賒銷由銷售部門經(jīng)理審批(3)倉庫人員發(fā)出貨物后，根據(jù)出貨單登記倉庫物資登記簿(4)收不回來的壞賬由公司董長審批后做注銷，不在賬上反應(yīng)，同時(shí)也不再做任何記錄3.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司是乙公司的關(guān)聯(lián)方(系子公司)，但乙公司沒在會(huì)計(jì)資料中做任何披露，之前也沒有告訴過審計(jì)人員。審計(jì)人員就此事項(xiàng)與乙公司管理層進(jìn)行了溝通，乙公司管理層表示由于與甲公司之間沒有任何交易，會(huì)計(jì)人員工作疏忽而遺漏了在會(huì)計(jì)報(bào)告上披露該子公司的相關(guān)信息。4.為驗(yàn)證被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上列示的金額是否完整，審計(jì)人員采用了如下的審計(jì)程序：(1)從明細(xì)賬中抽取部分記錄，追查至出庫單、銷售單及銷售發(fā)票，并驗(yàn)證這些單據(jù)的時(shí)間是否屬于2018年(2)從2018年12月的出庫單中抽取部分單據(jù)追查至相關(guān)明細(xì)，檢查了相關(guān)出庫單是否已在明細(xì)賬做了記錄。(3)審計(jì)人員對(duì)乙公司的客戶進(jìn)行了函證，函證內(nèi)容不僅包括應(yīng)收賬款期未余額，還包括本期發(fā)生額(4)檢查了銷售單中的單位是否與乙公司定價(jià)單上的定價(jià)是否一致。5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2019年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2018年12月12日的主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，能夠有效分析乙公司2018年度應(yīng)收賬款總體合理性的程序有()。

　　A.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與行業(yè)的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較

　　B.將2018年度的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與去年的周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行比較

　　C.將2018年末的應(yīng)收賬款余額與流動(dòng)資產(chǎn)的比率與同行業(yè)進(jìn)行比較

　　D.分析了前五大重要客戶的應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況

　　[答案]ABC

　　[解析]應(yīng)收賬款“總體”合理性也就意味著是對(duì)“全部”應(yīng)收賬款的分析，而不是“前五大客戶”應(yīng)收賬款分析。