2021初級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)試題（九）

　　1[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。根據(jù)資料上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()。

　　A.576萬元

　　B.566萬元

　　C.556萬元

　　D.541元

　　[答案]D

　　[解析]甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入=425-12+(100-10)+18+20=541(萬元)。

　　2[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)該確認(rèn)的收入為()萬元。

　　A.0

　　B.100

　　C.40

　　D.80

　　[答案]D

　　[解析]甲公司收到的代銷清單表明，乙公司已經(jīng)出售了商品的80%，所以應(yīng)該計入主營業(yè)務(wù)收入的金額=100×80%=80(萬元)，同時計入銷售費用的金額=80×10%=8(萬元)。

　　3[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(2)-(4)，甲公司應(yīng)該計入銷售費用的金額為()萬元。

　　A.13.2

　　B.11.2

　　C.11

　　D.3.2

　　[答案]C

　　[解析]除了事項(2)的代銷手續(xù)費應(yīng)該計入銷售費用外，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元也應(yīng)該計入銷售費用，所以計入銷售費用的金額=8+3=11(萬元)。

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　　4[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額為()萬元。

　　A.9

　　B.14

　　C.11

　　D.16

　　[答案]B

　　[解析]資料(1)，出售無形資產(chǎn)應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=20-1-(50-50/10×8)=9(萬元);資料(6)，債務(wù)重組利得應(yīng)計入營業(yè)外收入5萬元，所以甲公司12月份應(yīng)該計入營業(yè)外收入的金額=9+5=14(萬元)。

　　5[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據(jù)資料(1)-(6)，甲公司2015年的利潤總額為()萬元。

　　A.535

　　B.565

　　C.596.8

　　D.601.8

　　[答案]D

　　[解析]甲公司1-11月份的利潤總額=535+30=565(萬元)，所以甲公司2015年的利潤總額=565+9+80-48-8+2-3-0.2+5=601.8(萬元)。

　　6[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。根據(jù)資料(3)，判斷下列選項，正確的是()。

　　A.銷售實現(xiàn)時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入117萬元

　　B.銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本50萬元

　　C.發(fā)生銷售折讓時沖減主營業(yè)務(wù)收入10萬元

　　D.日后實際收到貨款時應(yīng)確認(rèn)銀行存款117萬元

　　[答案]BC

　　[解析]甲公司的會計處理如下銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅17借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品50發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7貸：應(yīng)收賬款11.7實際收到款項時：借：銀行存款105.3貸：應(yīng)收賬款105.3

　　7[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。針對資料(1)，甲公司以下會計處理正確的是()。

　　A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入425萬元

　　B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本300萬元

　　C.在收到貨款時確認(rèn)財務(wù)費用4.25萬元

　　D.在收到貨款時確認(rèn)銀行存款493萬元

　　[答案]ABCD

　　[解析]甲公司的賬務(wù)處理如下：1月10日實現(xiàn)銷售時：借：應(yīng)收賬款497.25貸：主營業(yè)務(wù)收入425應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額72.25借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品3001月25日收入貨款時：借：銀行存款493財務(wù)費用4.25貸：應(yīng)收賬款497.25選項ABCD均正確。

　　8[.不定項選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。針對資料(4)，甲公司在7月應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入的金額為()。

　　A.10萬元

　　B.8萬元

　　C.18萬元

　　D.23萬元

　　[答案]C

　　[解析]其他業(yè)務(wù)收入的金額=10+2+6=18(萬元)，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品計入主營業(yè)務(wù)收入，罰款收入計入營業(yè)外收入，選項C正確。

　　9[.不定項選擇題]甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%。銷售商品、材料的價款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核算。2015年1月至11月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，營業(yè)稅金及附加80萬元，管理費用100萬元，財務(wù)費用15萬元，投資收益30萬元，公允價值變動損益100萬元，營業(yè)外收入30萬元。2015年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項：(1)12月1日，出售一項無形資產(chǎn)，共取得價款20萬元，支付相關(guān)稅費1萬元，該設(shè)備原價50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計劃攤銷10年，到出售時已經(jīng)攤銷了8年。(2)12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價100萬元，實際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費。(3)12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。(4)12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險費3萬元。(5)12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。(6)12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)甲公司2015年1-11月份的營業(yè)利潤為()萬元。

　　A.535

　　B.565

　　C.505

　　D.465

　　[答案]A

　　[解析]甲公司2015年1-11月份的營業(yè)利=1500+500-1000-400-80-100-15+100+30=535(萬元)。

　　10[.不定項選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，扣除借款費用后實際收到款項1992.69萬元，實際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計提并支付利息。工程項目于2019年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。下列不屬于借款費用開始資本化必須同時滿足的條件是()。

　　A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

　　B.借款費用已經(jīng)發(fā)生

　　C.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

　　D.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于資產(chǎn)的建造

　　[答案]D

　　[解析]借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。這三個條件中，只要有一個條件不滿足，相關(guān)借款費用就不能資本化。