2021初級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》預(yù)習(xí)試題（八）

　　1[.不定項(xiàng)選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。東方公司2018年1月至4月利息資本化金額為()萬元。

　　A.40

　　B.30

　　C.41.18

　　D.31.18

　　[答案]D

　　[解析]2018年1月1日至4月30日專門借款利息資本化金額=1992.69×6.2%×4/12-10=31.18(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　2[.不定項(xiàng)選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。東方公司2018年5月至8月利息資本化金額為()萬元。

　　A.0

　　B.30

　　C.33.18

　　D.41.18

　　[答案]A

　　[解析]因質(zhì)量糾紛導(dǎo)致連續(xù)中斷超過3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，因此該期間的利息資本化金額為0，選項(xiàng)A正確。

　　3[.不定項(xiàng)選擇題]東方公司于2018年1月1日正式興建一幢辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。東方公司為建造該辦公樓于2018年1月1日借入一筆專門借款本金2000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年度的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，扣除借款費(fèi)用后實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬元，實(shí)際年利率為6.2%。2018年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款利息收入為10萬元;5月1日至8月31日閑置資金利息收入為8萬元，9月1日至12月31日閑置資金利息收入為4萬元，公司按年計(jì)提并支付利息。工程項(xiàng)目于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2019年沒有發(fā)生專門借款利息收入。2020年1月1日東方公司償還上述專門借款并支付最后一期利息。因質(zhì)量糾紛，該工程于2018年5月1日至8月31日中斷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。東方公司2019年利息資本化金額為()萬元。

　　A.120

　　B.60

　　C.61.88

　　D.61.77

　　[答案]C

　　[解析]2018年1月1日“長期借款——利息調(diào)整”的發(fā)生額=2000-1992.69=7.31(萬元)，2018年“長期借款——利息調(diào)整”攤銷額=1992.69×6.2%-2000×6%=3.55(萬元)，2019年“長期借款——利息調(diào)整”應(yīng)攤銷的金額=7.31-3.55=3.76(萬元)，2019年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=2000×6%+3.76=123.76(萬元)，其中應(yīng)予以資本化，計(jì)入在建工程的金額=123.76×6/12=61.88(萬元)，選項(xiàng)C正確。

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　　4[.不定項(xiàng)選擇題]大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。(1)8月26日賒銷一批商品售價50000元(不含增值稅)，代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入�，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣(不考慮增值稅)。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價法核算。(2)10月30日從證券市場買入股票10萬股，單價3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。(3)企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。購入該交易性金融資產(chǎn)入賬金額為()萬元。

　　A.30

　　B.28.5

　　C.32

　　D.30.5

　　[答案]B

　　[解析]價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

　　5[.不定項(xiàng)選擇題]大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。(1)8月26日賒銷一批商品售價50000元(不含增值稅)，代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入�，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣(不考慮增值稅)。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價法核算。(2)10月30日從證券市場買入股票10萬股，單價3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。(3)企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。出售該固定資產(chǎn)的凈損益為()萬元。

　　A.25

　　B.26

　　C.21

　　D.19.5

　　[答案]D

　　[解析]50-15-10+1-5-1.5=19.5萬元。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]下列選項(xiàng)中，屬于主營業(yè)務(wù)收入的是()。

　　A.煙草公司銷售香煙收入

　　B.工業(yè)企業(yè)銷售原材料收入

　　C.水泥廠出租辦公樓的租金收入

　　D.工業(yè)企業(yè)出租包裝物的租金收入

　　[答案]A

　　[解析]考察利潤總額的形成。選項(xiàng)BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。(1)8月26日賒銷一批商品售價50000元(不含增值稅)，代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入。現(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣(不考慮增值稅)。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價法核算。(2)10月30日從證券市場買入股票10萬股，單價3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。(3)企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。8月26日確認(rèn)收入時，應(yīng)做會計(jì)分錄()。A借：應(yīng)收賬款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)8500銀行存款1500B借：成收賬款59000貸：主營業(yè)務(wù)收入49000應(yīng)交稅費(fèi)8500銀行存款1500C借：應(yīng)收賬款60000貸：主營業(yè)務(wù)收入58500銀行存款1500D借：應(yīng)收賬款59000

　　A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000

　　B.貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000

　　C.應(yīng)交稅費(fèi) 8500

　　D.銀行存款 1500

　　[答案]A

　　[解析]

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。(1)8月26日賒銷一批商品售價50000元(不含增值稅)，代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入。現(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣(不考慮增值稅)。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價法核算。(2)10月30日從證券市場買入股票10萬股，單價3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。(3)企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。8月30日收到款項(xiàng)時應(yīng)做會計(jì)分錄為()。A借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000B借：銀行存款59000貸：應(yīng)收賬款59000C借：銀行存款59000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款60000

　　A.D

　　B.借：銀行存款 60000

　　C.貸：應(yīng)收賬款 59000

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000

　　[答案]C

　　[解析]

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]大中公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。(1)8月26日賒銷一批商品售價50000元(不含增值稅)，代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，于當(dāng)日確認(rèn)收入�，F(xiàn)金折扣條件是10天內(nèi)付款給予貨款不含增值稅2%的折扣(不考慮增值稅)。買方于8月30日付款，于9月2日因質(zhì)量不符合合同要求退回該批商品，支付運(yùn)雜費(fèi)1600元。雙方協(xié)議，往返運(yùn)雜費(fèi)由銷貨方負(fù)擔(dān)，應(yīng)收賬款按總價法核算。(2)10月30日從證券市場買入股票10萬股，單價3元，另外支付交易費(fèi)用2萬元，價款中包含的已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1.5萬元。(3)企業(yè)年底出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值50萬，已計(jì)提折舊15萬，減值準(zhǔn)備10萬，發(fā)生清理費(fèi)用1萬，保險公司賠償5萬，殘值收入1.5萬。要求：根據(jù)上述資料，從以下備選答案中選出下列問題的正確答案。9月12日退回商品時，企業(yè)應(yīng)退還的款項(xiàng)金額是()。

　　A.59000

　　B.60000

　　C.60600

　　D.61600

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)返還的是59000+1600=60600元。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為17%，所得稅稅率為25%，2014年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動：(1)1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。(2)3月，公司發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣10萬元、銷售折讓12萬元。(3)5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價格上給予10%的的折讓。甲公司檢測后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。(4)7月，甲公司銷售原材料收入10萬元，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入20萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題(答案中金額單位用元表示)。根據(jù)資料(1)至(4)，甲公司需要確認(rèn)的營業(yè)外收入的金額為()。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.6萬元

　　D.3萬元

　　[答案]D

　　[解析]企業(yè)的罰款收入應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng)D正確。