2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選試題（十五）

　　1[.多選題]被審計單位以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有()。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入明細賬

　　B.應(yīng)收賬款明細賬

　　C.應(yīng)付賬款明細賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細賬

　　E.應(yīng)收票據(jù)備查簿

　　[答案]ABDE

　　[解析]審計人員可以根據(jù)“銀行對賬單”(或銀行收款通知單)及結(jié)算憑證與“主營業(yè)務(wù)收入明細賬”與“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收票據(jù)備查簿”、“應(yīng)收賬款”等賬簿進行核對。

　　2[.多選題]常見的收入虛增風(fēng)險有()。

　　A.采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認(rèn)收入

　　B.發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認(rèn);

　　C.虛構(gòu)發(fā)票;

　　D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

　　E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

　　[答案]BCDE

　　[解析]

　　3[.多選題]以下屬于少計收入的情況是()。

　　A.被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶

　　B.采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認(rèn)收入

　　C.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況，不在資產(chǎn)負債表日按百分比確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認(rèn)收入

　　D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

　　E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

　　[答案]ABC

　　[解析]D、E為虛增收入

　　4[.多選題]在測試企業(yè)發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時，審計人員可以執(zhí)行以下哪些測試()。

　　A.詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，

　　B.檢查發(fā)運憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，

　　C.檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。

　　D.詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)

　　E.檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單

　　[答案]ABCE

　　[解析]發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要內(nèi)容：詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運憑證上相關(guān)員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)—詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當(dāng)

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　　5[.多選題]在記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)，審計人員可以測試哪些內(nèi)容()。

　　A.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項的解決情況。

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。

　　C.檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置。

　　D.檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負責(zé)計算現(xiàn)金和負責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名。

　　E.檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，。

　　[答案]BCDE

　　[解析]記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制測試：實地觀察收款過程，檢查是否有足夠的特理監(jiān)控，檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設(shè)置和修改權(quán)限設(shè)置，檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負責(zé)計算現(xiàn)金和負責(zé)與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名，檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復(fù)核人員的審核記錄。

　　6[.多選題]典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動：

　　A.處理客戶訂單

　　B.驗收商品并確認(rèn)債務(wù)

　　C.批準(zhǔn)賒銷

　　D.發(fā)運商品

　　E.定期對賬和催收款項

　　[答案]ACDE

　　[解析]

　　7[.多選題]以下銷售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有()。

　　A.銷售部門負責(zé)銷售審批和賒銷審批

　　B.銷貨單常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批

　　C.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號使用

　　D.記錄應(yīng)收賬款明細賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　E.將收取貨款與記錄銷售收入、應(yīng)收賬款相互獨立可以防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

　　[答案]AD

　　[解析]A：信用管理部門負責(zé)批準(zhǔn)賒銷。D：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　8[.多選題]審計人員對營業(yè)稅金及附加進行實質(zhì)性審查時，可采取的審計程序有()。

　　A.審查確定所列稅種和計稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定

　　B.確定應(yīng)交增值稅沒有錯誤納入“稅金及附加”賬戶核算

　　C.復(fù)核各項稅費與對應(yīng)的應(yīng)交稅費各項目間勾稽關(guān)系是否正常

　　D.審查企業(yè)印花稅的計算及賬務(wù)處理是否正確

　　E.確定所有交納的消費稅均已記入“稅金及附加”賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]并非所有交納的消費稅都記入“稅金及附加”賬戶。

　　9[.多選題]下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有()。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應(yīng)采用肯定式函證

　　B.應(yīng)收賬款余額較大時，應(yīng)采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務(wù)人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　[答案]ACE

　　[解析]選項B，否定式函證適用內(nèi)控好、金額小、數(shù)量多、對方能認(rèn)真對待的應(yīng)收賬款函證;選項D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　10[.多選題]核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期是否恰當(dāng)時，審計人員應(yīng)重點關(guān)注的日期有()。

　　A.接受訂單日期

　　B.銷售單審批日期

　　C.發(fā)貨日期

　　D.開具發(fā)票日期

　　E.記賬日期

　　[答案]CDE