2021初級審計師《審計理論與實務》精選試題（十四）

　　1[.多選題]下列關于應收賬款函證的表述，正確的有()。

　　A.函證過程應由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應由審計人員編制

　　[答案]ACDE

　　[解析]B：應當要求債務單位必須向審計人員回函。

　　2[.多選題]下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有()。

　　A.應收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

　　[答案]BCDE

　　[解析]應收賬款在決算日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

　　3[.多選題]下列程序中，屬于分析性復核的有()。

　　A.比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化

　　B.計算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進行對比，分析有無明顯變化

　　C.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關業(yè)務是否全部登記入賬

　　D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取金額較大項目，與銷貨發(fā)票，銷售合同相核對

　　E.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

　　[答案]AB

　　[解析]選項C、D、E屬于檢查程序。C查完整，D查虛構，E查截止。

　　4[.多選題]銷貨單連續(xù)編號，針對的是營業(yè)收入的()認定。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.準確性

　　D.權利和義務

　　E.截止

　　[答案]AB

　　[解析]銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證連續(xù)編號，以防止遺漏開票或記錄銷售業(yè)務(完整性)，防止重復開票或記賬(發(fā)生認定)。

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　　5[.多選題]審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為()。

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準的銷貨單

　　D.從經(jīng)批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

　　E.檢查銷售單上是否有相關人員簽字審批

　　[答案]AD

　　[解析]B不屬于控制測試，C方向相反

　　6[.多選題]針對銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是()。

　　A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應當編制發(fā)運單

　　B.企業(yè)應當與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

　　C.發(fā)出商品時應當編制發(fā)運憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)

　　D.批準銷售退回或折讓時，應當編制壞賬審批表

　　E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

　　[答案]AD

　　[解析]A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應當編制銷貨單。D：批準銷售退回或折讓時，應當編制貸項通知單。

　　7[.多選題]為了核實營業(yè)收入的截止期，審計人員可實施的審計程序有()。

　　A.對存貨進行監(jiān)盤

　　B.核對主營業(yè)務收入總賬和明細賬

　　C.計算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

　　D.核對比較有關發(fā)票、運單、收據(jù)的日期

　　E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關銷售發(fā)票和發(fā)運單

　　[答案]DE

　　[解析]

　　8[.多選題]以下情況可能表明被審計單位的銷售收入虛增()。

　　A.將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入。

　　B.發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入。

　　C.顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。

　　D.向沒有下訂單的顧客發(fā)貨。

　　E.被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，作為負債掛賬或轉入本單位以外的其他賬戶。

　　[答案]ABCD

　　[解析]虛增收入常見的情況有：1.確認從未發(fā)生送貨的收入;2.將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入;3.發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認;4.發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入;5.在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。6.虛構發(fā)票;7.向沒有下訂單的顧客發(fā)貨;8.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。9.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。10.商品退回不及時記錄

　　9[.多選題]審計人員在確定應收賬函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有()。

　　A.應收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結果

　　D.被審計單位管理層意愿

　　E.應收賬款內(nèi)部控制的可靠性

　　[答案]ABCE

　　[解析]函證的范圍和對象視應收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時間較長的應收賬款要作為必須函證的項目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

　　10[.多選題]審計人員發(fā)現(xiàn)被審計的單位毛利率異常上升，可能存在的原因有()。

　　A.產(chǎn)量提高

　　B.銷量提高

　　C.價格提高

　　D.成本提高

　　E.成本降低

　　[答案]ACE

　　[解析]毛利率=(收入-成本)/收入，單價上升、單位成本下降會導致毛利率升高，銷量沒有影響。