2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選試題（十）

　　1[.單選題]審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是()

　　A.收回貨款不入賬

　　B.應(yīng)收賬款提前入賬

　　C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

　　D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

　　[答案]C

　　[解析]對(duì)于隱匿應(yīng)收賬款戶名的情況，此時(shí)無(wú)法實(shí)施函證，不能通過(guò)函證程序來(lái)發(fā)現(xiàn)該舞弊。

　　2[.單選題]為證實(shí)發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間，下列程序中最有效的是()

　　A.審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

　　B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對(duì)

　　C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對(duì)

　　[答案]C

　　[解析]本考查核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄正確。

　　3[.單選題]審計(jì)人員核實(shí)營(yíng)業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開(kāi)具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是()。

　　A.接受訂單日期

　　B.合同訂立日期

　　C.記賬日期

　　D.產(chǎn)品入庫(kù)日期

　　[答案]C

　　[解析]

　　4[.單選題]為了核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是()。

　　A.檢查決算日當(dāng)天的所有銷(xiāo)售記錄

　　B.分析當(dāng)年銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本之間的關(guān)系是否正常

　　C.取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

　　D.檢查決算日前后一段時(shí)間的銷(xiāo)售記錄

　　[答案]D

　　[解析]檢查發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會(huì)計(jì)期間，是確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止期的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對(duì)、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

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　　5[.單選題]積極式詢證函未收到回函時(shí)，審計(jì)人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.針對(duì)賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個(gè)月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

　　B.客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷(xiāo)

　　C.客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷(xiāo)貨合同、銷(xiāo)貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等

　　D.詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函

　　[答案]A

　　[解析]

　　6[.單選題]審計(jì)人員實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試的主要目的是()

　　A.檢查銷(xiāo)售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷(xiāo)售退回原因的合理性

　　C.檢查營(yíng)業(yè)收入記錄時(shí)間的正確性

　　D.評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　[答案]C

　　[解析]本考查核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄正確。

　　7[.單選題]審計(jì)人員對(duì)賒銷(xiāo)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以采用的審計(jì)程序是：

　　A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷(xiāo)政策確定賒銷(xiāo)限額

　　B.核對(duì)應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符

　　C.詢問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理賒銷(xiāo)控制是否有效

　　D.審查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和沖銷(xiāo)是否合理

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)B和D屬于實(shí)質(zhì)性審查，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)信用管理部門(mén)而非生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理。

　　8[.單選題]審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可以采用消極函證的是()。

　　A.為被函證人能認(rèn)真處理詢證函

　　B.計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高

　　C.收賬款余額較大

　　D.理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

　　[答案]A

　　[解析]金額較小、內(nèi)部控制有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、預(yù)期被函證人能夠認(rèn)真處理回函的情形可以采用消極式函證。

　　9[.單選題]據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回的是()

　　A.出納員

　　B.銷(xiāo)售部門(mén)主管

　　C.倉(cāng)庫(kù)保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

　　[答案]B

　　[解析]批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與折讓業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款記賬、倉(cāng)管及收款崗位相互獨(dú)立----防止收到的貨款被貪污。

　　10[.單選題]對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是()

　　A.將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常

　　B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告和審批文件

　　C.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷(xiāo)貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　[答案]C

　　[解析]審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷(xiāo)貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。