2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選試題（三）

　　1[.多選題]下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

　　C.觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對(duì)

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　2[.多選題]貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)的可能包括()

　　A.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計(jì)價(jià)錯(cuò)誤

　　C.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤

　　D.未披露限制使用的大額銀行存款

　　E.銷售收入沒有記入正確的會(huì)計(jì)期間

　　[答案]ABCD

　　[解析]貨幣資金業(yè)務(wù)交易、賬戶余額和列報(bào)的認(rèn)定層次的主要風(fēng)險(xiǎn)的可能包括：1.虛假的余額或交易導(dǎo)致銀行存款余額的存在或交易的發(fā)生存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.大額的外幣交易和余額，可能存在處幣交易或余額未被準(zhǔn)確記錄的風(fēng)險(xiǎn)。如因未采用正確的折算匯率導(dǎo)致外幣交易計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。3.期末銀行存款收支存在大額的截止性錯(cuò)誤。如銀付企未付、企收銀未收等。4.未按規(guī)定對(duì)貨幣資金作出恰當(dāng)披露。例如，未披露限制使用的大額銀行存款。

　　3[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有()

　　A.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B銀行存款不是實(shí)物資產(chǎn)不適用盤點(diǎn)的方法。選項(xiàng)E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

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　　4[.多選題]審計(jì)人員在對(duì)銀行存款實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，下列做法中正確的有()。

　　A.對(duì)銀行存款余額為零的開戶銀行不再實(shí)施函證

　　B.函證余額較小的銀行存款時(shí)，采用否定式函證

　　C.函證過程由審計(jì)人員親自控制

　　D.發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　E.為核實(shí)銀行存款收付的截止期是否恰當(dāng)，檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期

　　[答案]CDE

　　[解析]審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶，函證方式應(yīng)為積極式(肯定式)函證。

　　5[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購單;(3)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。在“資料1”中，丙公司與設(shè)備采購有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有()

　　A.生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);

　　B.采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購單;

　　C.采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。

　　D.具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款

　　[答案]CD

　　[解析]由采購部門組織驗(yàn)收違反職責(zé)分離。還要經(jīng)過相關(guān)人員審核、審批后方可以送到出納。

　　6[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購單;(3)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料2”中涉及對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，審計(jì)人員采取的程序不正確是()：

　　A.對(duì)于內(nèi)部控制健全有效，每個(gè)月均與賣方對(duì)賬無誤的供應(yīng)商，審計(jì)人員一般不必函證

　　B.重點(diǎn)抽查應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長、往來頻繁的應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.審計(jì)人員直接從被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款明細(xì)賬中抽取供應(yīng)商進(jìn)行函證

　　D.對(duì)于未作回復(fù)的函證實(shí)施替代程序：如檢查至付款文件、相關(guān)的采購文件或其他適當(dāng)文件等

　　[答案]C

　　[解析]應(yīng)先獲得供應(yīng)商清單

　　7[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購單;(3)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料3”審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的情況對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，下列說法正確的是()：

　　A.虛增固定資產(chǎn)

　　B.高估當(dāng)年利潤

　　C.虛減固定資產(chǎn)

　　D.低估當(dāng)年利潤

　　[答案]AB

　　[解析]

　　8[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購單;(3)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料4”，被審計(jì)單位處理不正確的()：

　　A.5月份被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

　　B.確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出

　　C.對(duì)融資租出的設(shè)備繼續(xù)計(jì)提折舊

　　D.對(duì)融資租出的設(shè)備仍做為固定資產(chǎn)反映在報(bào)表中

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　9[.不定項(xiàng)選擇題]案例二(一)資料2018年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)采購及付款的情況和資料如下：資料1.審計(jì)人員對(duì)丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)查，了解到以下情況：(1)生產(chǎn)部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請(qǐng)書，報(bào)送公司總經(jīng)理批準(zhǔn);(2)采購部門根據(jù)經(jīng)過申批申請(qǐng)書簽發(fā)訂購單;(3)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗(yàn)收合格后提交設(shè)備管理部門。(4)具體采購經(jīng)辦人員編制付款憑單，后附采購發(fā)票、合同及驗(yàn)收證明并審核一致后，送給出納，由出納根據(jù)合同的付款日期辦理付款資料2.為驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付款項(xiàng)金額的正確性，審計(jì)人員抽查部分應(yīng)付賬款明細(xì)賬并發(fā)函進(jìn)行詢證。資料3.審計(jì)人員檢查了2017年4月調(diào)增固定資產(chǎn)的相關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)入賬價(jià)值包括如下內(nèi)容：(1)運(yùn)輸過程的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi);(2)設(shè)備的增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣;(3)采購人員辦理采購過程中發(fā)生的差旅費(fèi);(4)固定資產(chǎn)到廠后發(fā)生的安裝調(diào)節(jié)費(fèi)用。資料4.審計(jì)人員檢查了2017年5月的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在如下情況：(1)5月出售了一臺(tái)過舊的設(shè)備，當(dāng)月被審計(jì)單位不再對(duì)出售的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊(2)在出售過程中，被審計(jì)單位確認(rèn)了5000元的營業(yè)外支出(3)在檢查5月相關(guān)合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位簽訂了一份以融資租賃方式出租的設(shè)備出租合同，并了解到該設(shè)備當(dāng)月已送到融租方，但被審計(jì)單位賬上仍體現(xiàn)該設(shè)備價(jià)格(4)審計(jì)人員進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)，該設(shè)備在當(dāng)年仍然計(jì)提折舊。資料5.審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，具體盤點(diǎn)過程如下：(1)審計(jì)人員在上午上班結(jié)束后，要求出納結(jié)清日記賬，并填寫現(xiàn)金結(jié)余報(bào)告，然后開始盤點(diǎn);(2)由于盤點(diǎn)當(dāng)天，會(huì)計(jì)主管重要的事情要辦，其指定總賬會(huì)計(jì)參加盤點(diǎn)，;(3)盤點(diǎn)時(shí)，由總賬會(huì)計(jì)親自進(jìn)行盤點(diǎn)，出納和審計(jì)人員在旁邊嚴(yán)格監(jiān)督;(4)辦點(diǎn)完后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字，確認(rèn)盤點(diǎn)結(jié)果無誤。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員在現(xiàn)金監(jiān)盤過程中不正確的審計(jì)程序有()。

　　A.審計(jì)人員將盤點(diǎn)時(shí)間安排在上午上班結(jié)束后

　　B.審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)代替會(huì)計(jì)主管參與監(jiān)盤

　　C.審計(jì)人員同意由總賬會(huì)計(jì)清點(diǎn)現(xiàn)金

　　D.盤點(diǎn)結(jié)束后，由總賬會(huì)計(jì)、出納及審計(jì)人員在盤點(diǎn)表上簽字

　　[答案]AC

　　[解析]A應(yīng)安排在下午下班結(jié)束時(shí)或上午上班開始前;C應(yīng)由出納人員清點(diǎn)現(xiàn)金

　　10[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料：2018年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。資料2：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;(3)登記銀行存款總賬;(4)核對(duì)匯款通知書。資料3：審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。資料4：審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。資料5：審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為()

　　A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/P>

　　B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

　　C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

　　D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。