2021初級審計師《審計理論與實務》精選試題（二）

　　1[.多選題]甲公司為防范貨幣資金支付過程中發(fā)生錯報，對于貨幣資金支付有關(guān)的印鑒管理制定了下列嚴格的規(guī)范。審計人員認為存在缺陷的有()。

　　A.財務專用章由專門指定的人員保管

　　B.審批支出用的個人名章由審批人員個人保管

　　C.每天下班后，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財務處的保險箱中

　　D.保管財務專用章的人員出差時應將財務專用章交由財務負責人保管

　　E.支票與印章應有不同的人保管，防治管理失控

　　[答案]CD

　　[解析]選項C相當于將所有印鑒交由持保險柜鑰匙的人員保管;D有可能導致所有印鑒均交給財務主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的規(guī)定。

　　2[.多選題]下列各項中，符合貨幣資金內(nèi)部控制要求的有：

　　A.妥善保管空白支票

　　B.現(xiàn)金和銀行存款日記賬要日清月結(jié)

　　C.收到現(xiàn)金要及時解繳銀行

　　D.限制出納員以外人員接近貨幣資金

　　E.出納員負責現(xiàn)金收付和現(xiàn)金總賬記錄

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　3[.多選題]現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于()。

　　A.風險評估結(jié)果

　　B.審計方案

　　C.實施的特定程序的判斷

　　D.現(xiàn)金盤點結(jié)果

　　E.審計人員的專業(yè)勝能能力

　　[答案]ABC

　　[解析]現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷

　　4[.多選題]下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。

　　A.銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　B.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

　　[答案]CE

　　[解析]審計人員應當向在本年存過款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。

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　　5[.多選題]下列各項，能夠驗證被審計單位某筆定期存款是否真實存在的審計程序是()。

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　[答案]ABC

　　[解析]D檢查記賬是否出錯，E檢查定期存款的總體合理性

　　6[.多選題]在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有()。

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：針對截止的問題，僅僅檢查庫存現(xiàn)金日記賬是難以獲取有效證據(jù)的，應當檢查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，確定有無跨期處理事項。

　　7[.多選題]針對被審計單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，審計人員不應提出改進建議的有()。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶

　　C.定期盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.根據(jù)公司的批準手續(xù)報銷，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。

　　E.出納編制銀行存款余額盤點表

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項E，違背了不相容職責。

　　8[.多選題]審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有()。

　　A.在非資產(chǎn)負債日進行監(jiān)盤時，應將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額，并對變動情況實施情況

　　B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后

　　C.事先通知出納員做好準備，以節(jié)約盤點時間

　　D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導或主管會計在場情況下，由出納員清點

　　E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

　　[答案]ABDE

　　[解析]對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤應采取突擊式檢查。

　　9[.多選題]下列審計程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制測評的有()

　　A.審閱被審計單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計單位有業(yè)務往來的銀行進行函證

　　E.使用分析性復核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　[答案]ABC

　　[解析]調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表;查閱制度——職責分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評價貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制。

　　10[.多選題]下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的實物控制包括()

　　A.出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。

　　B.在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金

　　C.作廢的法定票據(jù)，應當按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀

　　D.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管

　　E.定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符

　　[答案]ABCD

　　[解析]實物控制——限制接近貨幣資金及相關(guān)單據(jù)。1.設置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。2.在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金3.企業(yè)應明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用;作廢的法定票據(jù)，應當按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀;超過法定保管期限可以銷毀的票據(jù)，可以銷毀的，在履行審核手續(xù)后銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。4.財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一個保管支付款項所需的全部印章控制活動要素——業(yè)務授權(quán)控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。