2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》精選試題（一）

　　1[.不定項選擇題](一)資料2017年1月初，某審計組對乙公司2016年度財務(wù)收支情況進行審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計實施方案對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：①抽查產(chǎn)成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性;②抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性;③組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在;④逐筆審查“存貨跌價準備”科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。2.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的幾種產(chǎn)品中，有一種產(chǎn)品的毛利率與上年相比有較大幅度的增長。乙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①該產(chǎn)品的銷售價格與上年相比有所上升;②該產(chǎn)品的營銷費用與上年相比有所下降;③該產(chǎn)品銷售收入占當年主營業(yè)務(wù)收入的比例與上年相比有所上升;④該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與上年相比有所下降。3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其生產(chǎn)成本明細賬中記錄了下列項目：①直接人工費350萬元;②因自然災(zāi)害造成的A材料凈損失250萬元;③用于公益性捐助的B材料成本50萬元;④由制造費用明細賬分攤轉(zhuǎn)入的車間水電費70萬元。4.審計人員抽查生產(chǎn)成本明細賬發(fā)現(xiàn)，E產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細賬借方余額60萬元。經(jīng)審計確認，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計100萬元。2016年度E產(chǎn)品未對外銷售。5.審計人員對庫存A材料進行監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，盤點確認A材料實際庫存量為2000噸，賬面記錄的結(jié)存量為2300噸。倉庫保管員解釋因倉庫容量有限，300噸A材料委托其他企業(yè)代為保管。審計組成員提出以下四種意見()。①直接認定賬實不符;②向保管材料的企業(yè)函證;③建議乙公司調(diào)整賬面記錄;④向乙公司索取委托代管的書面證據(jù)。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案“資料1”中，審計實施方案列明的審計措施無法實現(xiàn)相應(yīng)審計目標的有：()

　　A.抽查產(chǎn)成品明細賬，與總賬相核對，以證實生產(chǎn)成本的真實性;

　　B.抽查各項成本費用的發(fā)生日期，確定其歸屬期，以證實生產(chǎn)成本截止期的正確性;

　　C.組織對存貨進行監(jiān)督盤點，以證實賬面記錄的存貨是否確實存在;

　　D.逐筆審查“存貨跌價準備”科目本期借方發(fā)生額，以證實存貨跌價準備計提的合理性。

　　[答案]AD

　　[解析]選項A抽查產(chǎn)成品明細賬，與總賬相核對，可以用來證實生產(chǎn)成本會計處理的正確性，但是不能證實生產(chǎn)成本的真實性;選項D存貨計提的跌價準備應(yīng)當記入“存貨跌價準備”科目的貸方，逐筆審查存貨跌價準備科目本期借方發(fā)生額證實的是存貨跌價準備“沖回”的合理性。

　　2[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對乙公司2016年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2016年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料5”中，為了查找產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)真實性方面的疑點，審計人員下一步可以采用的審計程序有()。

　　A.追蹤產(chǎn)品發(fā)運單審查貨物是否發(fā)出

　　B.對比篩選既是供應(yīng)商又是銷貨客戶的單位

　　C.分析比較產(chǎn)品銷售與采購價格差異較小的批次

　　D.分析比較產(chǎn)品增值稅銷項稅額與進項稅額差異較小的批次

　　[答案]ABCD

　　[解析]題目所述“在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下[應(yīng)選A]，將貨物銷售給客戶后再進行回購[應(yīng)選B]，為避免過高稅費支出[選項D]，其出售與回購的價格差異較小[選項C]”。

　　3[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對乙公司2016年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2016年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，審計人員認為存放在乙公司倉庫中的下列存貨，所有權(quán)不屬于乙公司的有()。

　　A.第三方寄銷的鍍鋅板

　　B.來料加工的電工鋼

　　C.已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼

　　D.已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼

　　[答案]ABC

　　[解析]A和B所述存貨所有權(quán)并非乙公司，選項C所述存貨控制權(quán)已經(jīng)由乙公司轉(zhuǎn)移給了銷售客戶。

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　　4[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對乙公司2016年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2016年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料3”中，審計組認為可能的原因是()。

　　A.領(lǐng)用原材料尚未入賬

　　B.購入原材料尚未入賬

　　C.原材料未入庫即領(lǐng)用

　　D.多結(jié)轉(zhuǎn)了原材料成本

　　[答案]D

　　[解析]ABC所述的事項未入賬，賬面可能為零，但不會為負數(shù)。

　　5[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對乙公司2016年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2016年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。資料2”中，審計人員認為主營業(yè)務(wù)收入存在錯報風(fēng)險的情況有()。

　　A.編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬

　　B.編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬

　　C.編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬

　　D.編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬

　　[答案]BD

　　[解析]乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498，意味著8498之前的發(fā)運單都應(yīng)當計入2016年，之后的都應(yīng)計入2017年，所以BD存在錯報風(fēng)險。

　　6[.不定項選擇題](一)資料2017年3月，某審計組對乙公司2016年度的財務(wù)收支進行了審計。乙公司主要從事鋼材產(chǎn)品的加工和貿(mào)易業(yè)務(wù)。有關(guān)審計的情況和資料如下：1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號;(2)檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé);(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準;(4)抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄。2.經(jīng)審計組確認，乙公司2016年產(chǎn)成品發(fā)運單的最后一個順序編號是8498。在檢查主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)賬簿與憑證時，審計組發(fā)現(xiàn)下列情況：(1)編號為8478的發(fā)運單于2016年入賬;(2)編號為8513的發(fā)運單于2016年入賬;(3)編號為8512的發(fā)運單于2017年入賬;(4)編號為8486的發(fā)運單于2017年入賬。3.在對產(chǎn)品成本的審查中，審計人員注意到2016年末原材料明細賬顯示，螺紋鋼數(shù)量為零，而金額為紅字1350萬元。4.審計組發(fā)現(xiàn)，乙公司倉庫中存放著以下類型的存貨：(1)第三方寄銷的鍍鋅板;(2)來料加工的電工鋼;(3)已辦理提貨手續(xù)并確認銷售但尚未裝運的高強鋼;(4)已驗收入庫但尚未付款的螺紋鋼。5.根據(jù)審計人員以往的經(jīng)驗，某些大型貿(mào)易企業(yè)會通過產(chǎn)品循環(huán)銷售的手法虛增銷售業(yè)績，即在產(chǎn)品實物不轉(zhuǎn)移的情況下，將貨物銷售給客戶后再進行回購，為避免過高稅費支出，其出售與回購的價格差異較小。審計組決定將該問題列為審計重點。(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，在所列示的審計程序中，合理的有()。

　　A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

　　B.檢查永續(xù)盤存記錄是否由財會部門負責(zé)

　　C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理的批準

　　D.抽查乙公司若干月份的存貨盤點記錄

　　[答案]ABCD

　　7[.不定項選擇題](一)資料2018年3月，某審計組對丙公司2017年度財務(wù)收支進行了審計有關(guān)固定資產(chǎn)審計的情況和資料如下：資料1.審計人員對丙公司設(shè)備采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進行了重點調(diào)查，了解到以下情況：(1)采購部門確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購置申請書，報送設(shè)備管理部門;(2)設(shè)備管理部門根據(jù)申請書，會同財會部門、計劃部門編制設(shè)備采購計劃;(3)采購計劃經(jīng)批準后，設(shè)備管理部門下達采購?fù)ㄖ獑�，交采購部門執(zhí)行;(4)采購的設(shè)備到貨后，由采購部門組織驗收合格后提交設(shè)備管理部門。資料2.審計人員審查2017年度增加固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)4月，調(diào)增了一項原有固定資產(chǎn)的入賬價值;(2)7月，自行建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)的一條生產(chǎn)線投入使用;(3)9月，新增一臺設(shè)備，采購后即采取經(jīng)營租賃的方式出租給外單位使用;(4)12月，集中采購了一批不需安裝的機器設(shè)備并投入使用。資料3.審計人員詢問4月份調(diào)增固定資產(chǎn)入賬價值原因時，丙公司不同管理人員作出如下多種解釋：(1)同類固定資產(chǎn)的市場價格大幅上升;(2)以前年度計提的固定資產(chǎn)減值準備被轉(zhuǎn)回;(3)原入賬價值中未包含購入固定資產(chǎn)的增值稅進項稅額;(4)原按暫估價值入賬，待收到購貨發(fā)票后按實際價格調(diào)整。資料4.對于9月份出租給外單位使用的設(shè)備，審計人員實施了下列審計程序：(1)檢查固定資產(chǎn)卡片;(2)索取設(shè)備租賃合同;(3)向設(shè)備承租方發(fā)函詢證;(4)核實設(shè)備采購合同、發(fā)票和付款憑證。資料5.審計人員審查2017度減少固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)3月，盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出;(2)5月，用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;(3)8月，對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程;(4)10月，將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問選題從備選答案中選出正確的答案。針對“資料5”，審計人員初步判斷丙公司賬務(wù)處理錯誤的有()。

　　A.盤虧筆記本電腦10臺，盤虧損失未經(jīng)審批直接計入營業(yè)外支出

　　B.用一臺機器設(shè)備對外投資入股，賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益

　　C.對一條生產(chǎn)線進行改擴建，賬面凈值轉(zhuǎn)入在建工程

　　D.將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理，固定資產(chǎn)清理凈損失計入銷售費用

　　[答案]ABD

　　[解析]A應(yīng)經(jīng)過批準再進行賬務(wù)處理，B機器設(shè)備對外投資入股應(yīng)以公允價值和應(yīng)付的相關(guān)稅費作為換入資本的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益，D固定資產(chǎn)清理凈損失計入營業(yè)外支出。

　　8[.不定項選擇題](一)資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準后，由采購部門負責(zé)實施采購;②采購合同的簽訂和審核相互獨立;③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負責(zé)驗收;④應(yīng)付款項記賬員負責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性;②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致;③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)��?yīng)付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元(其中增值稅進項稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元;改擴建過程中，共支付工程款300萬元;改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元;改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案�！百Y料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]ACD

　　[解析]

　　9[.不定項選擇題](一)資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準后，由采購部門負責(zé)實施采購;②采購合同的簽訂和審核相互獨立;③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負責(zé)驗收;④應(yīng)付款項記賬員負責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性;②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致;③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)��?yīng)付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元(其中增值稅進項稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元;改擴建過程中，共支付工程款300萬元;改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元;改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案�！百Y料2”中，審計人員所執(zhí)行的審計程序中，屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A.①

　　B.②

　　C.③

　　D.④

　　[答案]BCD

　　10[.不定項選擇題](一)資料2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到以下情況：①生產(chǎn)車間工人提出原材料采購申請，經(jīng)車間主任批準后，由采購部門負責(zé)實施采購;②采購合同的簽訂和審核相互獨立;③采購的原材料到貨后，由財務(wù)部門負責(zé)驗收;④應(yīng)付款項記賬員負責(zé)簽發(fā)付款支票。2.在對乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解的基礎(chǔ)上，某審計人員執(zhí)行了下列審計程序：①計算當期獲得的商業(yè)折扣與進貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性;②檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致;③核對采購合同、采購發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致;④抽驗部分付款憑單，檢查是否附有請購單、訂購單、驗收單等單據(jù)。3.審計人員運用分析程序?qū)��?yīng)付賬款期末余額進行檢查時發(fā)現(xiàn)，本期應(yīng)付賬款余額與上年相比下降幅度較大。審計人員懷疑可能存在未入賬的應(yīng)付賬款，于是向乙公司索取2013年1月的付款憑證。乙公司財務(wù)經(jīng)理表示所有付款憑證均已經(jīng)過內(nèi)部審計人員按月進行核查，未發(fā)現(xiàn)任何問題。4.審計人員抽查應(yīng)付賬款明細賬時發(fā)現(xiàn)，乙公司2010年11月購買Y公司產(chǎn)品，價值234000元(其中增值稅進項稅額為34000元)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2012年破產(chǎn)清算，應(yīng)付賬款確實無法支付。5.2012年8月，乙公司對一條生產(chǎn)線進行改擴建。該生產(chǎn)線改擴建前賬面凈值1500萬元;改擴建過程中，共支付工程款300萬元;改擴建期間，試運行取得凈收入40萬元;改擴建完工后，該公司確認該生產(chǎn)線的入賬價值為1800萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。針對“資料3”，審計人員應(yīng)進一步采取的措施是：

　　A.決定不再繼續(xù)抽查相關(guān)付款憑證

　　B.詢問內(nèi)部審計人員，證實付款憑證確經(jīng)其核查后不再審查該事項

　　C.要求該公司提供無漏記債務(wù)承諾后不再審查該事項

　　D.繼續(xù)審查該公司2013年1月的付款憑證

　　[答案]D