2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》備考試題（十五）

　　1[.單選題]審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

　　A.視聽證據(jù)

　　B.鑒定證據(jù)

　　C.實物證據(jù)

　　D.環(huán)境證據(jù)

　　[答案]C

　　[解析]

　　2[.多選題]審計人員對被審計單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價時，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有()。

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財務(wù)印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　[答案]BDE

　　[解析]

　　3[.多選題]下列各項關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤過程的說法，正確的有()

　　A.審計人員觀察現(xiàn)金盤點(diǎn)計劃的遵循情況，以及記錄和控制現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果的情況抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.審計人員檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果。

　　C.通過監(jiān)盤審計人員獲取有關(guān)盤點(diǎn)程序可靠性的審計證據(jù)。

　　D.審計人員現(xiàn)金監(jiān)盤屬于實質(zhì)性程序，不能用于控制測試程序

　　E.存在多處的現(xiàn)金，要同時進(jìn)行監(jiān)盤

　　[答案]ABCE

　　[解析]D.現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷。審計人員可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作內(nèi)部控制測和實質(zhì)性程序。

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　　4[.多選題]下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有：

　　A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計單位在本期辦理過存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

　　B.函證過程應(yīng)由審計人員控制

　　C.對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

　　D.對銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

　　E.函證銀行存款余額時，一般采用否定式函證

　　[答案]AB

　　[解析]

　　5[.多選題]下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有()

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計人員

　　D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　[答案]ABCE

　　[解析]函證銀行存款和借款同時進(jìn)行函證。

　　6[.多選題]審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括()

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計單位開立銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　[答案]BC

　　[解析]AE與銀行存款無關(guān)，D總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無關(guān)。

　　7[.多選題]在貨幣資金循環(huán)業(yè)務(wù)的審計過程中，下列對分析方法表述正確的是()

　　A.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應(yīng)收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以評價利息收入的合理性、記錄是否完整，

　　B.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應(yīng)收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以提供是否存在資金拆借的線索

　　C.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應(yīng)收利息收入，并與實際利息收入相比較，還可以確認(rèn)銀行存款余額是否存在

　　D.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。可以判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性

　　E.審計人員通過計算銀行存款累計余額的應(yīng)收利息收入，并與實際利息收入相比較，可評價企業(yè)利息資本化是否合理

　　[答案]ABCD

　　[解析]運(yùn)用分析方法。(1)計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當(dāng)，評估利息收入的合理性，檢杳是否存在高息資金拆借，確認(rèn)銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。(新增)(2)分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款，查明其所有權(quán)。

　　8[.多選題]為了核實貨幣資金收支的截止期，審計人員應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有()

　　A.核對貨幣資金總賬與日記賬

　　B.分析近三年貨幣資金年末余額變動情況

　　C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

　　D.查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

　　E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對

　　[答案]CDE

　　[解析]選項AB并不針對截止期的審查。

　　9[.多選題]當(dāng)出現(xiàn)下列情況時，可能表明存在舞弊風(fēng)險，審計人員應(yīng)保持警覺()

　　A.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

　　B.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

　　C.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”期末銀行存款收支存在大額的截止性錯誤

　　D.存在銀行未達(dá)款項

　　E.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持

　　[答案]ABCE

　　[解析]貨幣資金審計中需要保持警覺的主要情形(存在以下事項或情形時，可能表明存在舞弊風(fēng)險)：1.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同;2.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金;3.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配;4.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶;5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個入賬戶;6.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配;7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額凋節(jié)表;8.存在長期或大量銀行未達(dá)賬項;9.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”;10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定(如上市公司未經(jīng)批準(zhǔn)開立賬戶轉(zhuǎn)移募集資金、未經(jīng)許可將募集資金轉(zhuǎn)作其他用途等);11.存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務(wù);12.被審計單位以各種理由不配合注冊會計師實施銀行函證。此外，審計人員在審計其他財務(wù)報表項目時，還可能關(guān)注到其他一些也需要保待警覺的其他事項或情形：1.存在沒有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來;2.長期掛賬的大額預(yù)付款項;3.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債;4.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應(yīng)商名稱不一致5.開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協(xié)議支持;6.銀行承兌票據(jù)保證金余額與應(yīng)付票據(jù)余額比例不合理。

　　10[.多選題]下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有()

　　A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

　　[答案]ABCE

　　[解析]貨幣資金內(nèi)部控制測評：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對;5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;6.查閱制度——職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評價貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。此外，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序