2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》備考試題（二）

　　1[.多選題]抽樣檢查應(yīng)付款項明細(xì)賬時，影響樣本量的因素有()。

　　A.以前年度的審計結(jié)果

　　B.管理層的意愿

　　C.應(yīng)付款項的重要性

　　D.內(nèi)部控制的健全和有效性

　　E.未清償賬戶數(shù)量

　　[答案]ACDE

　　[解析]決定樣本量的因素：1.應(yīng)付款項的重要性;2.未清償賬戶數(shù)量;3.以前年度的審計結(jié)果;4.內(nèi)部控制的健全性和有效性。

　　2[.多選題]下列各項中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報的有()。

　　A.經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)

　　C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

　　E.抵押的固定資產(chǎn)

　　[答案]ACE

　　[解析]經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)、存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)、抵押的固定資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)項目在財務(wù)報表中列報。

　　3[.多選題]在審計應(yīng)付賬款時，審計人員往往要結(jié)合某企業(yè)的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽��?yīng)付賬款進(jìn)行分析。一般來說，分析的內(nèi)容包括()。

　　A.將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因。

　　B.分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整

　　C.將本期外購商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費用賬戶金額與上年比較，判斷應(yīng)付款項增減變動的合理性。

　　D.對應(yīng)付款項占采購金額的比率、應(yīng)付款項占當(dāng)年流動負(fù)債的比率，進(jìn)行對比分析，評價應(yīng)付款項整體合理性。

　　E.檢查長期掛賬的應(yīng)付款項，分析原因，判斷某企業(yè)償債能力，特別注意是否利用應(yīng)付款項隱匿收入。

　　[答案]ACDE

　　[解析]分析應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額的項目，查明原因，必要時建議作重分類調(diào)整屬于細(xì)節(jié)測試。

　　4[.多選題]審計人員通過了解某企業(yè)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，準(zhǔn)備對其實施內(nèi)部控制測評，下列內(nèi)部控制測評中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務(wù)最直接相關(guān)的有()。

　　A.檢查驗收單連續(xù)編號的完整性

　　B.檢查批準(zhǔn)采購標(biāo)記

　　C.查驗付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　D.檢查注銷憑證的標(biāo)記

　　E.檢查入庫單連續(xù)編號的完整性

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A和E主要與采購交易完整性目標(biāo)相聯(lián)系。

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　　5[.多選題]下列各項中，可用于證明被審計單位對某項固定資產(chǎn)所有權(quán)的文件有()。

　　A.產(chǎn)權(quán)證明書

　　B.運輸費單據(jù)

　　C.契約文件

　　D.財產(chǎn)稅單

　　E.采購發(fā)票

　　[答案]ACDE

　　[解析]運輸費單據(jù)不能夠證明被審計單位對某項固定資產(chǎn)所有權(quán)，與固定資產(chǎn)的計價有關(guān)。

　　6[.多選題]審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有()。

　　A.理費用虛減

　　B.理費用虛增

　　C.造費用虛減

　　D.造費用虛增

　　E.工產(chǎn)品成衣虛增

　　[答案]ADE

　　[解析]

　　7[.多選題]審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務(wù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有()。

　　A.材料采購費用的分配比例是否合理

　　B.材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整

　　C.材料計價方法是否保持前后期一致

　　D.材料采購的業(yè)務(wù)處理流程是否合理

　　E.是否制定了材料采購管理制度

　　[答案]ABC

　　[解析]D和E是控制測試程序。

　　8[.多選題]在審查固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)被審計單位調(diào)整了某項設(shè)備的入賬價值，對此審計人員認(rèn)為合理的解釋有()。

　　A.該設(shè)備已提足折舊但仍在使用

　　B.根據(jù)國家規(guī)定對設(shè)備重新估價

　　C.增加補充設(shè)備和改良裝置

　　D.調(diào)整原來固定資產(chǎn)價值的錯誤

　　E.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值

　　[答案]BCDE

　　[解析]

　　9[.多選題]為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有()。

　　A.貨幣資金支出憑證

　　B.采購訂單

　　C.采購合同

　　D.購貨發(fā)票

　　E.驗收單

　　[答案]AD

　　[解析]查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細(xì)表或?qū)τ囝~為零的進(jìn)行函證。⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

　　10[.多選題]審計人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括()。

　　A.詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

　　B.詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單

　　C.詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

　　D.詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進(jìn)處理

　　E.將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因。

　　[答案]ABCD

　　[解析]審計人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括：(1)詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核(新增P279)(2)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)(新增P279)(3)核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)人批準(zhǔn)，訂購單是否連續(xù)編號。(4)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗收單(新增P280)(5)核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致。(6)檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。(7)抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性。(8)核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致。(9)檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復(fù)核計價正確性。(10)詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進(jìn)處理(新增P280)E.屬分