2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》備考試題（一）

　　1[.多選題]下列采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計符合要求的是()。

　　A.企業(yè)以銷售和生產(chǎn)計劃為基礎(chǔ)，生產(chǎn)、倉庫等部門定期編制采購計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人等適當(dāng)管理人員審批后提交采購部門

　　B.對合作的供應(yīng)商事先進行資質(zhì)等審核，將通過認(rèn)證的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單，采購部門只能向通過審核的供應(yīng)商進行采購。

　　C.出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時登記銀行存款明細(xì)賬，會計人員登記應(yīng)付款項明細(xì)賬。

　　D.存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近，

　　E.在記錄采購交易之前，應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對訂購單、驗收單和賣方發(fā)票的一致性并編制付款憑單

　　[答案]ABDE

　　[解析]出納員根據(jù)簽發(fā)的支票及時登記銀行存款日記賬或臺賬，而不是明細(xì)賬。

　　2[.多選題]下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理不正確的有()。

　　A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月未計提折舊

　　B.已提足折舊未計提折舊

　　C.報廢的固定資產(chǎn)報廢當(dāng)月未計提折舊

　　D.閑置的固定資產(chǎn)未計提折舊

　　E.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)未計提折舊

　　[答案]CDE

　　[解析]

　　3[.多選題]為證實預(yù)付賬款的真實性，審計人員應(yīng)采取的審計程序有()。

　　A.獲取管理層對該筆業(yè)務(wù)的書面說明

　　B.追蹤付款的原始憑征及授權(quán)文件

　　C.向客戶發(fā)函詢證

　　D.審查應(yīng)付賬款總賬記錄

　　E.檢查應(yīng)付款項、預(yù)付款項是否正確列示

　　[答案]ABC

　　[解析]

　　4[.多選題]下列對應(yīng)付款項的函證，表述正確的是()。

　　A.審計人員應(yīng)預(yù)先向采購部門取得本期供應(yīng)商覽表。

　　B.如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

　　C.將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件，評價已記錄金額是否適當(dāng)。

　　D.被詢證者直接向注冊會計師事務(wù)所所的地址回函

　　E.回函可以由被審計單位交給審計人員

　　[答案]ABCD

　　[解析]E：可能會被審計單位掉包。應(yīng)付款項函證測試具體程序。(新增P285)審計人員應(yīng)預(yù)先向采購部門取得本期供應(yīng)商覽表。選取樣本進行測試并執(zhí)行如下程序：(1)向債權(quán)人函證。對詢證函保持控制，包括確定需要確認(rèn)或填列的信息、選擇適當(dāng)?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等。(2)將詢證函余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件，評價已記錄金額是否適當(dāng)。(3)對于未作回復(fù)的函證實施替代程序：如檢查至付款文件(如現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當(dāng)文件。(4)如果認(rèn)為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

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　　5[.多選題]下列各項中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有()。

　　A.驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計價方法

　　D.查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　[答案]ABE

　　[解析]選項C和D屬于實質(zhì)性程序

　　6[.多選題]針對被審計單位長期掛賬的應(yīng)付賬款，審計人員認(rèn)為可能存在的原因有()

　　A.被審計單位隱匿收入

　　B.被審計單位隱匿成本

　　C.被審計單位償債能力弱

　　D.債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算

　　E.被審計單位與債權(quán)人存在爭議

　　[答案]ACDE

　　[解析]B：被審計單位為隱匿成本，很可能隱瞞應(yīng)付賬款。

　　7[.多選題]被審計單位某應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末出現(xiàn)借方余額，審計人員認(rèn)為可能的原因有()。

　　A.多付貨款

　　B.預(yù)收貨款

　　C.預(yù)付貨款

　　D.記賬錯誤

　　E.拒付貨款

　　[答案]ACD

　　[解析]選項B，預(yù)收貨款應(yīng)該在預(yù)收賬款或應(yīng)收賬款科目反映，不會導(dǎo)致應(yīng)付賬款出現(xiàn)借方余額;選項E，拒付貨款會導(dǎo)致應(yīng)付賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額。

　　8[.多選題]對應(yīng)付賬款明細(xì)賬進行審計時，下列各項中，應(yīng)重點審查的有()。

　　A.積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶

　　B.長期未能結(jié)清的賬戶

　　C.業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶

　　D.債權(quán)人不明確的賬戶

　　E.函證回函證明余額相符的賬戶

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　9[.多選題]下列有關(guān)材料采購內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計缺陷的有()。

　　A.請購單既可由倉庫人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

　　B.訂購單未連續(xù)編號

　　C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行

　　D.財會人員收到采購發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

　　E.收到采購發(fā)票前，將材料在倉庫臨時存放，暫不辦理驗收手續(xù)

　　[答案]BCDE

　　[解析]選項B，訂購單未連續(xù)編號不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項C，驗收人員出差期間，驗收業(yè)務(wù)由采購人員代為執(zhí)行違反分工。選項D，財會人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購單、驗收單等相關(guān)憑證核對，審核后登記相關(guān)賬簿，而不是直接登記入賬。選項E，文件記錄使用和實物控制都會出現(xiàn)問。

　　10[.多選題]下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中職責(zé)分工控制的有()。

　　A.企業(yè)內(nèi)部建立采購審批制度

　　B.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

　　E.貨物的驗收由驗收部門獨立完成

　　[答案]CE

　　[解析]采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的職責(zé)分工：(1)提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請相互獨立;(2)批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立;(3)采購審批，合同簽訂與合同審核相互獨立;(4)貨物驗收部門與財會部門相互獨立;(5)應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨立。