2021初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)練習(xí)題（十四）

　　1[.單選題]在采購(gòu)與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

　　B.如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過(guò)添加新的賬戶(hù)來(lái)虛構(gòu)交易。

　　C.將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出予以資本化

　　D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

　　[答案]B

　　[解析]舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)(1)大型零售業(yè)務(wù)，由于采購(gòu)商品和固定資產(chǎn)數(shù)量、金額寵大、復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤、員工和客戶(hù)發(fā)生舞弊和盜竊(2)如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過(guò)添加新的賬戶(hù)來(lái)虛構(gòu)交易。

　　2[.單選題]下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是()。

　　A.采購(gòu)申請(qǐng)經(jīng)獨(dú)立于采購(gòu)部門(mén)以外的被授權(quán)人批準(zhǔn)

　　B.企業(yè)內(nèi)部建立分級(jí)采購(gòu)批準(zhǔn)制度

　　C.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　D.由采購(gòu)人員取得供應(yīng)商對(duì)賬單并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬核對(duì)

　　[答案]D

　　[解析]由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員按月向供應(yīng)商取得對(duì)賬單并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對(duì)調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時(shí)查明原因。

　　3[.單選題]審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析方法不包括()。

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額與上期余額進(jìn)行比較

　　B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額

　　C.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

　　D.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

　　[答案]B

　　[解析]

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　　4[.單選題]采購(gòu)與付款循環(huán)中屬于采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制是()。

　　A.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并以登記入賬

　　B.采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)

　　C.采購(gòu)的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　D.注銷(xiāo)憑證以防止重復(fù)使用

　　[答案]A

　　[解析]A屬于采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;B授權(quán)批準(zhǔn)與“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān);C屬于采購(gòu)交易的“準(zhǔn)確性”認(rèn)定的關(guān)鍵內(nèi)部控制;D重復(fù)使用就是重復(fù)入賬與采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

　　5[.單選題]下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是()。

　　A.分析其他應(yīng)付款余額的變動(dòng)情況

　　B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

　　C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

　　D.審查會(huì)計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對(duì)

　　[答案]D

　　[解析]對(duì)于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會(huì)計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

　　6[.單選題]下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

　　A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)

　　C.采購(gòu)部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)

　　D.對(duì)賣(mài)方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)是倉(cāng)庫(kù)、生產(chǎn)、管理需求部門(mén)經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員提出請(qǐng)購(gòu)。

　　7[.單選題]采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止()

　　A.采購(gòu)的物資被偷盜

　　B.購(gòu)入不必要的物資

　　C.采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問(wèn)題

　　D.將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

　　[答案]B

　　[解析]采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，可以防止購(gòu)入不必要的物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊

　　8[.單選題]在采購(gòu)與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需要連續(xù)編號(hào)的是：

　　A.付款憑單和驗(yàn)收單

　　B.訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單

　　C.驗(yàn)收單和請(qǐng)購(gòu)單

　　D.請(qǐng)購(gòu)單和付款憑單

　　[答案]A

　　[解析]

　　9[.單選題]員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購(gòu)置個(gè)人用品違背了采購(gòu)與付款循環(huán)的()認(rèn)定。

　　A.發(fā)生

　　B.完整性

　　C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/P>

　　D.截止

　　[答案]A

　　[解析]員工未經(jīng)批準(zhǔn)就購(gòu)置個(gè)人用品屬于不真實(shí)的采購(gòu)，因此違背的是采購(gòu)交易的發(fā)生認(rèn)定。

　　10[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是()。

　　A.核對(duì)累計(jì)折舊賬戶(hù)明細(xì)賬與總分類(lèi)賬

　　B.計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

　　C.審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

　　D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法

　　[答案]B