2021初級審計師考試《審計理論與實務》通關練習題（五）

　　1[.不定項選擇題](二)某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，企業(yè)開出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。(2)用銀行存款支付本月貸款利息費用3000元;(3)用銀行存款支付管理部門活動經(jīng)費20000元。(4)期末稅率25%，按凈利潤提取10%的盈余公積金。“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。

　　A.實物控制

　　B.職責分工控制

　　C.獨立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　[答案]B

　　[解析]出納負責等級現(xiàn)金日記賬，不能負責核對現(xiàn)金日記賬和總賬是否不一致。

　　2[.不定項選擇題](二)某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，企業(yè)開出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。(2)用銀行存款支付本月貸款利息費用3000元;(3)用銀行存款支付管理部門活動經(jīng)費20000元。(4)期末稅率25%，按凈利潤提取10%的盈余公積金�！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。

　　A.職責分工控制

　　B.業(yè)務授權控制

　　C.獨立檢查

　　D.實物控制

　　[答案]D

　　[解析]實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

　　3[.不定項選擇題](一)資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：(1)采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬(3)采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收;(4)財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：(1)詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單;(3)詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理;(4)復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。(4)審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料1”中，不符合內(nèi)部控制相關要求的為()。

　　A.采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃

　　B.現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬

　　C.采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收

　　D.財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

　　[答案]ABC

　　[解析]A采購計劃是由物資需求部門編制的B現(xiàn)金收款人員不能負責會計記錄C驗收人員要獨立于其他部門

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　　4[.不定項選擇題](一)資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：(1)采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬(3)采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收;(4)財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：(1)詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單;(3)詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理;(4)復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。(4)審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料2”中，屬于審計人員對付款業(yè)務實質性測評的程序為()。

　　A.詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持

　　B.詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單

　　C.詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理

　　D.復核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期

　　[答案]D

　　[解析]選項ABC屬于控制測試程序。

　　5[.不定項選擇題](一)資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：(1)采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬(3)采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收;(4)財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：(1)詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單;(3)詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理;(4)復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。(4)審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料3”中，審計人員采用的程序可以用來檢查應付賬款低估的有()。

　　A.審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務

　　B.追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票

　　C.追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單

　　D.審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　6[.不定項選擇題](一)資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：(1)采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬(3)采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收;(4)財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：(1)詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單;(3)詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理;(4)復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。(4)審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案�！百Y料4”中，被審計單位正確的處理是()。

　　A.不進行調賬

　　B.做為營業(yè)外收入處理

　　C.做為營業(yè)外支出處理

　　D.該做收入應繳納企業(yè)所得稅

　　[答案]BD

　　[解析]因Y公司破產(chǎn)，此筆應付賬款應計入營業(yè)外收入，同應做為應納稅所得額

　　7[.不定項選擇題](一)資料2019年3月，某審計組對乙公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：(1)采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃;(2)現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬(3)采構的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收;(4)財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實施了以下審計程序：(1)詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持;(2)詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單;(3)詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理;(4)復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審計人員實施了以下審計程序：(1)審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出業(yè)務(2)追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單。(4)審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元(含稅金額，增值稅稅率為17%)，至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)某些明細賬戶的期末余額在借方。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料5”中發(fā)現(xiàn)的情況，可能的原因為()。

　　A.預付了部分貨款

　　B.支付貨款后，發(fā)現(xiàn)部分材料質量有問題，對方同意退貨，但貨款可抵下次采購金額

　　C.追加購貨后尚未支付款項

　　D.重復支付了貨款

　　[答案]ABD

　　[解析]ABD都會導致應付賬款貸方金額大于借方。

　　8[.不定項選擇題](一)資料2017年1月，某審計組對丙公司2016年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調查的過程中了解到：①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調節(jié)表;④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節(jié)表。2.審計人員在1月30日營業(yè)結束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結果表明現(xiàn)金長款40000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2016年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：①重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;②對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;③自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調節(jié)表;④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應采取的最有效審計程序是：

　　A.重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;

　　B.對2016年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;

　　C.自行編制該賬戶2016年12月份的銀行存款余額調節(jié)表;

　　D.抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。

　　[答案]C

　　[解析]考察對銀行存款的審查。選項A、B、D只能幫助審計人員更好地進行職業(yè)判斷，但不能有效地查出具體原因。