2021初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》通關(guān)練習(xí)題（三）

　　1[.多選題]控制環(huán)境包括()。

　　A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì)

　　D.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　E.員工的素質(zhì)

　　[答案]ABCE

　　[解析]選項(xiàng)D屬于控制活動(dòng)的內(nèi)容。

　　2[.多選題]下列選項(xiàng)中，屬于信息與溝通的原則有()。

　　A.組織為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，應(yīng)要求員工承擔(dān)內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任

　　B.組織應(yīng)獲取或生成和使用高質(zhì)量、相關(guān)的信息來(lái)支持內(nèi)部控制的持續(xù)運(yùn)行

　　C.組織應(yīng)在內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)和責(zé)任等必要信息進(jìn)行溝通，從而支持內(nèi)部控制持續(xù)運(yùn)行

　　D.組織應(yīng)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)與整改責(zé)任方溝通，必要時(shí)還應(yīng)與高級(jí)管理層和董事會(huì)溝通

　　E.組織應(yīng)就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項(xiàng)，與外部進(jìn)行溝通

　　[答案]BCE

　　[解析]選項(xiàng)A屬于控制環(huán)境的原則，選項(xiàng)D屬于監(jiān)督活動(dòng)的原則。

　　3[.多選題]內(nèi)部控制的目的包括()。

　　A.維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整

　　B.實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

　　C.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠

　　D.證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性

　　E.遵守有關(guān)法規(guī)

　　[答案]ACDE

　　[解析]內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程。

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　　4[.多選題]下列關(guān)于內(nèi)部控制責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.被審計(jì)單位的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施

　　B.審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　C.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)后，可以適當(dāng)減輕被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任

　　D.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制不承擔(dān)任何責(zé)任

　　E.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)后的內(nèi)部控制承擔(dān)全部責(zé)任

　　[答案]AB

　　[解析]被審計(jì)單位和審計(jì)人員的責(zé)任不能互相替代，不能減輕彼此的責(zé)任，選項(xiàng)C、D和E錯(cuò)誤。

　　5[.多選題]控制測(cè)試的取證方法包括()。

　　A.分析

　　B.重新計(jì)算

　　C.檢查

　　D.詢問(wèn)

　　E.觀察

　　[答案]CDE

　　[解析]選項(xiàng)A和B不屬于控制測(cè)試的取證方法。

　　6[.多選題]審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有()。

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

　　C.開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低

　　D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　[答案]BE

　　[解析]

　　7[.多選題]與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的缺點(diǎn)有()。A.不全面

　　A.難以用簡(jiǎn)明的語(yǔ)言描述細(xì)節(jié)

　　B.對(duì)于規(guī)模較大，內(nèi)部控制較為復(fù)雜的企業(yè)，用文字說(shuō)明顯得的冗長(zhǎng)、頭緒繁多

　　C.細(xì)節(jié)

　　D.僅有是否，難以反映問(wèn)題程度;

　　E.缺乏彈性，難適用于各類企業(yè)

　　[答案]ADE

　　[解析]選項(xiàng)B和C屬于文字描述法的缺點(diǎn)。

　　8[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票;(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

　　A.銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)

　　B.限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷貨單

　　C.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制匯款通知書，并經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)A，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)與銷售相互獨(dú)立;選項(xiàng)C，出納人員不能記錄與貨幣資金存在關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬;選項(xiàng)D，對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

　　9[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票;(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元�！百Y料2”所述的審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試時(shí)采用的方法中，正確的有：。

　　A.向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況

　　B.觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況

　　C.檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票

　　D.對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，分析程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序。

　　10[.不定項(xiàng)選擇題](一)資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：(1)銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn);(2)限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷貨單;(3)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬;(4)對(duì)于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：(1)向有關(guān)人員詢問(wèn)銷售與收款業(yè)務(wù)情況;(2)觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;(3)檢查是否編制銷售單、發(fā)運(yùn)單和銷售發(fā)票;(4)對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.甲公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為26%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為10%。4.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額較大且賬齡已超過(guò)2年。5.審計(jì)人員對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬(wàn)元，而非原函證金額180萬(wàn)元。針對(duì)“資料3”，甲公司該類產(chǎn)品毛利率高于行業(yè)平均毛利率的原因可能有：

　　A.產(chǎn)品單位成本低于行業(yè)平均水平

　　B.產(chǎn)品銷量處于行業(yè)較低水平

　　C.產(chǎn)品產(chǎn)量處于行業(yè)較高水平

　　D.產(chǎn)品售價(jià)高于行業(yè)平均水平

　　[答案]AD

　　[解析]毛利率異常升高，有可能是高估收入或低估成本，產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷量變化不影響毛利率。