2021初級審計師考試《審計理論與實務》通關練習題（一）

　　1[.單選題]企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定應對策略是()。

　　A.風險評估

　　B.控制活動

　　C.信息與溝通

　　D.監(jiān)督

　　[答案]A

　　[解析]風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定應對策略。

　　2[.單選題]下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是：

　　A.審計證據(jù)的可靠性受其來源與性質(zhì)的影響

　　B.原件形式的審計證據(jù)比復印件形式的審計證據(jù)更可靠

　　C.推論得出的審計證據(jù)比審計人員直接獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D.受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)越可靠

　　[答案]C

　　[解析]審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境�！駨谋粚徲媶挝煌獠揩@取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;●內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計證據(jù)更可靠;●直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠;●從被審計單位財務會計資料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提交的審計證據(jù)更可靠;●原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠�！癫煌瑏碓春筒煌�形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。

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　　3[.單選題]財務報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應當實施內(nèi)部控制測試的情形是：

　　A.進行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制高計存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　[答案]C

　　[解析]經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。

　　4[.單選題]下列不屬于內(nèi)部控制的局限性的是()。

　　A.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則;

　　B.內(nèi)部控制針對常規(guī)業(yè)務活動和重大的非常規(guī)業(yè)務活動而設置

　　C.即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

　　D.內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失效

　　[答案]B

　　[解析]內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。

　　5[.單選題]被審計單位內(nèi)部控制設置比較健全，并且有效執(zhí)行，應將其內(nèi)部控制風險評估為()。

　　A.低

　　B.中

　　C.高

　　D.無風險

　　[答案]A

　　[解析]該情況屬于內(nèi)部控制有效，應將內(nèi)部控制風險評估為低水平。

　　6[.單選題]下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是()。

　　A.授權審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　[答案]D

　　[解析]察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　7[.多選題]監(jiān)督包括()。

　　A.一般監(jiān)督

　　B.專項監(jiān)督

　　C.特別監(jiān)督

　　D.非常監(jiān)督

　　E.日常監(jiān)督

　　[答案]BE

　　[解析]對控制的監(jiān)督分為：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

　　8[.多選題]在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成正向關系的是()。

　　A.總體項目差異

　　B.總體容量

　　C.審計結論的可靠性程度

　　D.審計結論的精確限度

　　E.審計意見類型

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D和樣本量呈反向關系，選項E沒有任何關系。

　　9[.多選題]下列內(nèi)部控制中，符合職責分工控制要求的有()。

　　A.批準付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離

　　B.售貨員兼任出納工作

　　C.記錄現(xiàn)金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離

　　D.記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離

　　E.出納員負責保管現(xiàn)金和登記現(xiàn)金總賬

　　[答案]ACD

　　[解析]售貨員不能同時兼任記賬、出納工作，選項B錯誤。出納員不得既負責保管現(xiàn)金，又負責登記現(xiàn)金總賬，選項E錯誤。

　　10[.多選題]下列關于內(nèi)部控制測評的說法中，不正確的是()。

　　A.內(nèi)部控制測評不包括了解內(nèi)部控制

　　B.內(nèi)部控制測評僅包括內(nèi)部控制測試

　　C.內(nèi)部控制測評的目的僅包括測試內(nèi)部控制的有效性

　　D.內(nèi)部控制測評是被審計單位的工作

　　E.內(nèi)部控制測評是審計人員的工作

　　[答案]ABCD

　　[解析]內(nèi)部控制測評既包括了解內(nèi)控，也包括內(nèi)控測試：目的包括了解內(nèi)控的健全性、合理性，也包括內(nèi)控測試的有效性。所以，選項A、B、C和D錯誤。