2021初級審計師《審計理論與實務(wù)》強化習(xí)題（十四）

　　1[.單選題]下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是：

　　A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法

　　B.重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗證

　　[答案]D

　　[解析]D：重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對。

　　2[.單選題]審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動是()。

　　A.了解內(nèi)部控制

　　B.測試內(nèi)部控制

　　C.內(nèi)部控制測評

　　D.風(fēng)險評估

　　[答案]C

　　[解析]內(nèi)部控制測評指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。

　　3[.單選題]下列選項中，審計人員應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)行實質(zhì)性審查的情形包括()。

　　A.某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生

　　B.審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的

　　C.僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)

　　D.僅實施內(nèi)部控制測評足以發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)

　　E.被審計單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單

　　[答案]E

　　[解析]選項A和C屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測試情形。實質(zhì)性審查時必須要做的，選項D錯誤。

　　4[.單選題]定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的()。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證記錄控制

　　D.實物控制

　　[答案]D

　　[解析]定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實物控制。

　　5[.單選題]社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是()。

　　A.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　C.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較高

　　D.在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　[答案]B

　　[解析]社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較低，應(yīng)該測試內(nèi)部控制。

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　　6[.單選題]經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)()。

　　A.減少對控制測試的依賴

　　B.轉(zhuǎn)入控制測試階段

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段

　　[答案]B

　　[解析]經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)轉(zhuǎn)入控制測試階段，選項B正確。

　　7[.單選題]確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()。

　　A.函證

　　B.全部檢查法

　　C.統(tǒng)計抽樣法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　[答案]C

　　[解析]控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法;經(jīng)驗估計法。

　　8[.單選題]下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號

　　C.財產(chǎn)物資的定期盤點

　　D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

　　[答案]C

　　[解析]

　　9[.單選題]下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實施內(nèi)部審計制度

　　C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

　　D.銷售發(fā)票連續(xù)編號

　　[答案]D

　　[解析]選項D屬于憑證與記錄控制措施。

　　10[.單選題]下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是()。

　　A.不相容職責(zé)分離

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.授權(quán)審批制度

　　D.獨立檢查

　　[答案]B

　　[解析]控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。