2021初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題（十五）

　　1[.單選題]下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查的情形包括()。

　　A.某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生

　　B.審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的

　　C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)

　　D.僅實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)足以發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)

　　E.被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單

　　[答案]E

　　[解析]選項(xiàng)A和C屬于應(yīng)當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試情形。實(shí)質(zhì)性審查時(shí)必須要做的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2[.單選題]定期財(cái)產(chǎn)清查屬于控制活動(dòng)中的()。

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證記錄控制

　　D.實(shí)物控制

　　[答案]D

　　[解析]定期財(cái)產(chǎn)清查屬于控制活動(dòng)中的實(shí)物控制。

　　3[.單選題]社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是()。

　　A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

　　C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

　　D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)

　　[答案]B

　　[解析]社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低，應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制。

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　　4[.單選題]經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)()。

　　A.減少對(duì)控制測(cè)試的依賴

　　B.轉(zhuǎn)入控制測(cè)試階段

　　C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段

　　[答案]B

　　[解析]經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)入控制測(cè)試階段，選項(xiàng)B正確。

　　5[.單選題]確定控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是()。

　　A.函證

　　B.全部檢查法

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　[答案]C

　　[解析]控制測(cè)試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法;經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。

　　6[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤點(diǎn)

　　D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

　　[答案]C

　　[解析]

　　7[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)制度

　　C.倉(cāng)庫(kù)由專人負(fù)責(zé)保管

　　D.銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D屬于憑證與記錄控制措施。

　　8[.單選題]下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是()。

　　A.不相容職責(zé)分離

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.授權(quán)審批制度

　　D.獨(dú)立檢查

　　[答案]B

　　[解析]控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì);責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。控制活動(dòng)要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

　　9[.單選題]根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是()。

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉(cāng)庫(kù)保管人員

　　D.應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)

　　[答案]B

　　[解析]

　　10[.單選題]內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為()。

　　A.賬面審計(jì)

　　B.內(nèi)部控制審計(jì)

　　C.以抽樣為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制審計(jì)

　　D.以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)

　　[答案]D

　　[解析]內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計(jì)工作從詳細(xì)審計(jì)發(fā)展成為以測(cè)評(píng)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。