2021初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》提升練習(xí)（四）_第3頁

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，實行集中統(tǒng)一管理，只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的;(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免征增值稅規(guī)定的。

　　【該題針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，小規(guī)模納稅人實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易征收辦法，征收率統(tǒng)一為3%。

　　【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　【該題針對“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項AD：將購進的貨物用于個人消費、集體福利的，不視同銷售，屬于不得抵扣進項稅額的情形。選項B：將購進的貨物分配給投資者屬于視同銷售。選項C：將購進的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，不視同銷售。

　　【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 以1個月或1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　【該題針對“增值稅的納稅期限”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 以一個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

　　【該題針對“增值稅的納稅期限”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 《入民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定：在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口屬于消費稅暫行條例所規(guī)定的消費品的單位和個人，而只有金銀首飾是在零售環(huán)節(jié)征納消費稅的，所以D選項零售并不屬于消費稅的主要納稅環(huán)節(jié)。

　　【該題針對“消費稅納稅人”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 地方政府固定收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、環(huán)境保護稅和煙葉稅等稅收收入。車輛購置稅屬于中央政府固定收入;印花稅、個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。

　　【該題針對“稅制體系”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 在分稅制下，中央政府的固定收入包括：消費稅、車輛購置稅、關(guān)稅、船舶噸稅、海關(guān)代征的消費稅等稅收收入。

　　【該題針對“稅制體系”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。查詢時應(yīng)當指定專人負責，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進行，并有責任為被檢查人保守秘密。

　　【該題針對“稅務(wù)檢查”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 用票單位和個人對于已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)該保存5年，保存期滿報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

　　【該題針對“稅務(wù)管理”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅。

　　【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D為計算企業(yè)所得稅時要計入到收入總額中納稅的。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率是15%。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，這兩種企業(yè)繳納的是個人所得稅。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 納稅人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機關(guān)做出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書面通知后幫助納稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，稅務(wù)機關(guān)可以給予的罰款處罰為10萬元以上50萬元以下。

　　【該題針對“法律責任”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BE

　　【答案解析】 價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金、延期付款利息、手續(xù) 費、包裝費、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外費用。但價外費用不包括：①同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方;納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方;②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政

　　【該題針對“增值稅稅率與征收率”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項D屬于非經(jīng)營活動。

　　【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 單位或個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：① 將貨物交付其他單位或者個人代銷;② 銷售代銷貨物;③ 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;④ 將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者; ⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;⑧單位或者個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;⑩財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【該題針對“增值稅的征稅范圍”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 現(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒，高檔化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮和焰火，成品油，摩托車，小汽車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，電池，涂料。

　　【該題針對“消費稅稅目、稅率”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】 消費稅實行價內(nèi)征收，銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額， 選項AB錯誤。從價定率征收中的應(yīng)稅銷售額，包括納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用， 選項D錯誤。

　　【該題針對“消費稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 財產(chǎn)、行為稅類包括：房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。選項B屬于資源稅類。

　　【該題針對“稅制體系”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 稅收強制措施：①書面通知開戶銀行或其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

　　【該題針對“稅款征收”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D，《人民共和國發(fā)票管理辦法》是程序稅法的表現(xiàn)形式。

　　【該題針對“稅法概念”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 免稅收入：①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營利性組織的收入。AC屬于不征稅收入。

　　【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 按照《消費稅暫行條例》規(guī)定，消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、 10日、15日、1個月或者1個季度。

　　【該題針對“消費稅的納稅期限和減免稅”知識點進行考核】

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