2021初級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》復(fù)習(xí)題（十三）_第2頁

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　依照我國《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：

　　A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　E.電話通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，有審批權(quán)的是：

　　A.縣級以上稅務(wù)局局長

　　B.省級以上稅務(wù)局局長

　　C.省級以上稅務(wù)局

　　D.縣級以上稅務(wù)局

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施由縣級以上稅務(wù)局局長審批。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，正確的有：

　　A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

　　B.納稅人有欠繳稅款情形而又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

　　C.納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

　　D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以行政性罰款，稅款優(yōu)先于罰款

　　E.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外，選項(xiàng)A正確;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　知識點(diǎn)：增值稅

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的納稅人為小規(guī)模納稅人。該標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A.100萬元

　　B.2000萬元

　　C.500萬元

　　D.1000萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有：

　　A.將委托加工收回的貨物用于集體福利

　　B.將外購貨物用于集體福利

　　C.將自產(chǎn)原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品

　　D.用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資

　　E.將外購貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，將外購貨物用于集體福利是對內(nèi)行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售;選項(xiàng)C，屬于自產(chǎn)貨物用于生產(chǎn)性支出，此時(shí)不涉及增值稅的轉(zhuǎn)出或者是視同銷售問題。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)的有：

　　A.單位向客戶無償提供房屋裝飾服務(wù)

　　B.單位向客戶無償轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)

　　C.單位向客戶無償提供運(yùn)輸服務(wù)

　　D.單位為本單位員工無償提供搬家服務(wù)

　　E.單位為公益事業(yè)無償提供服務(wù)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(2)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)D屬于非經(jīng)營活動(dòng)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)增值稅應(yīng)稅服務(wù)中適用9%稅率的有：

　　A.銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)

　　B.郵政服務(wù)

　　C.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

　　D.建筑服務(wù)

　　E.銷售不動(dòng)產(chǎn)

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)適用6%的稅率;選項(xiàng)C，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100000元，同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“�裝物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額為：

　　A.11619.47元

　　B.13000元

　　C.13115.04元

　　D.13130元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含稅銷售額。本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04(元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月從農(nóng)民手中收購一批農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的收購價(jià)款為8萬元，該企業(yè)將這一批農(nóng)產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品對外銷售，本月取得不含稅銷售額15萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為：

　　A.1.15萬元

　　B.1.23萬元

　　C.1.95萬元

　　D.0.63萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=8×10%=0.8(萬元);銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95(萬元);則應(yīng)繳納的增值稅=1.95-0.8=1.15(萬元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　甲服裝廠為增值稅一般納稅人。2019年6月，銷售服裝1000套，不含稅市場價(jià)格為200元/套，300套用于職工福利，成本為140元/套，成本利潤率為10%，根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為：

　　A.26000元

　　B.33800元

　　C.26026元

　　D.32006元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』自產(chǎn)的服裝用于職工福利，視同銷售，需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的情形，價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定銷售(順序在前的優(yōu)先選擇)：(1)按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定;(2)按照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定;(3)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。因此，甲服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=(1000+300)×200×13%=33800(元)。

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