2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)題（一）

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，下列說(shuō)法中不正確的是：

　　A.對(duì)于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更

　　B.會(huì)計(jì)政策變更的處理方法有追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法

　　C.無(wú)法確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理

　　D.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是：

　　A.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策

　　B.對(duì)初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

　　C.對(duì)曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)，但不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

　　D.執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在兩種情況下，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策：第一，法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更。第二，變更會(huì)計(jì)政策后，能夠使所提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更為可靠、更為相關(guān)。選項(xiàng)ABC均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)的下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有：

　　A.對(duì)固定資產(chǎn)折舊的預(yù)計(jì)凈殘值率由3%改為8%

　　B.估計(jì)應(yīng)收賬款壞賬損失的比例由10%提高到20%

　　C.將壞賬核算的直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法

　　D.將某電子設(shè)備的折舊年限由5年調(diào)整為2年

　　E.對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列事項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯重述法處理的有：

　　A.由于客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況改善，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來(lái)的5%降為1%

　　B.考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C.由于技術(shù)進(jìn)步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

　　D.由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

　　E.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B、D，濫用會(huì)計(jì)政策，有舞弊嫌疑，應(yīng)當(dāng)作為前期差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行處理;選項(xiàng)A、C均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，屬于正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)E為會(huì)計(jì)政策變更，可采用追溯重述法處理。

　　【例題·綜合分析題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2018年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　1.1月16日，購(gòu)入某企業(yè)30%的股份，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為200萬(wàn)元，另外支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元。投資當(dāng)日，該企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。乙公司自取得投資之日起派人參與被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。

　　2.3月22日，購(gòu)入一批材料并驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)未付。增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素。

　　3.5月9日，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入200萬(wàn)股股票并將其劃定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，支付價(jià)款2400萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用1.44萬(wàn)元。

　　4.6月28日，出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，收取價(jià)款50萬(wàn)元，支付相關(guān)費(fèi)用2.75萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值為100萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為60萬(wàn)元。

　　5.2018年度，乙公司的營(yíng)業(yè)收入為600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為450萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為25萬(wàn)元，管理費(fèi)用為19萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為20萬(wàn)元。假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)1月16日購(gòu)入股份，應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本為：

　　A.150萬(wàn)元

　　B.155萬(wàn)元

　　C.200萬(wàn)元

　　D.205萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』初始投資成本=200+5=205(萬(wàn)元)>享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額150萬(wàn)元(500×30%)。

　　(2)3月22日購(gòu)入材料，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的金額為：

　　A.98萬(wàn)元

　　B.114.66萬(wàn)元

　　C.115萬(wàn)元

　　D.113萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”科目的金額=100×(1+13%)=113(萬(wàn)元)

　　(3)5月9日購(gòu)入股票，應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額為：

　　A.2320萬(wàn)元

　　B.2321.44萬(wàn)元

　　C.2400萬(wàn)元

　　D.2401.44萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額=2400-80=2320(萬(wàn)元)

　　(4)6月28日出售專(zhuān)利權(quán)，應(yīng)確認(rèn)的處置收益為：

　　A.7.25萬(wàn)元

　　B.10萬(wàn)元

　　C.47.25萬(wàn)元

　　D.50萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』專(zhuān)利權(quán)處置收益=50-(100-60)-2.75=7.25(萬(wàn)元)

　　(5)乙公司2018年利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為：

　　A.91萬(wàn)元

　　B.106萬(wàn)元

　　C.111萬(wàn)元

　　D.150萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=600―450―25―19=106(萬(wàn)元)

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