2021初級審計師考試《審計專業(yè)相關(guān)知識》高頻考題（十三）_第2頁

　　【多項選擇題】

　　下列資產(chǎn)在處置時確認(rèn)的處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置收益的有：

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.在建工程

　　C.無形資產(chǎn)

　　D.固定資產(chǎn)

　　E.交易性金融資產(chǎn)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項AE在處置時確認(rèn)的處置利得或損失不應(yīng)計入資產(chǎn)處置收益。

　　【多項選擇題】

　　下列減值準(zhǔn)備中，按照我國會計準(zhǔn)則，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回的有：

　　A.壞賬準(zhǔn)備

　　B.存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　E.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』企業(yè)計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備我國會計準(zhǔn)則的規(guī)定，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

　　【單項選擇題】

　　下列關(guān)于政府補(bǔ)助會計處理的表述中，錯誤的是：

　　A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)

　　B.稅收返還屬于政府補(bǔ)助的一種形式

　　C.政府補(bǔ)助的無償性決定了其應(yīng)當(dāng)最終計入所有者權(quán)益

　　D.政府補(bǔ)助的會計處理方法分為總額法和凈額法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』政府補(bǔ)助的無償性決定了其應(yīng)當(dāng)最終計入損益而非直接計入所有者權(quán)益，選項C錯誤。

　　【單項選擇題】

　　下列各項業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過營業(yè)外收入科目核算的是：

　　A.存貨盤盈

　　B.轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款

　　C.接受現(xiàn)金捐贈

　　D.現(xiàn)金盤盈

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A，存貨發(fā)生盤盈，在報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　【單項選擇題】

　　企業(yè)支付的稅收滯納金應(yīng)該計入：

　　A.管理費(fèi)用

　　B.財務(wù)費(fèi)用

　　C.營業(yè)外支出

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅收滯納金等各項罰款應(yīng)該計入到營業(yè)外支出中。

　　【單項選擇題】

　　某企業(yè)2019年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2019年所得稅費(fèi)用為：

　　A.125萬元

　　B.121.25萬元

　　C.123.75萬元

　　D.126.25萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【單項選擇題】

　　下列各項中，稅法和會計上的處理不同且屬于永久性差異的是：

　　A.國債利息收入

　　B.企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C.企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)攤銷年限與稅法規(guī)定不同

　　D.由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計提的預(yù)計負(fù)債

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國債利息收入免稅，屬于確認(rèn)收支的口徑不同而產(chǎn)生的永久性差異。

　　【單項選擇題】(2019年)

　　交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額被稱為：

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.遞延所得稅負(fù)債

　　C.應(yīng)納稅暫時性差異

　　D.可抵扣暫時性差異

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或淸償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納稅金額的暫吋性差異。具體來說，資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

　　【單項選擇題】

　　2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為：

　　A.可抵扣暫時性差異80萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

　　C.可抵扣暫時性差異140萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定資產(chǎn)賬面價值=600-200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異80萬元。

　　【多項選擇題】

　　在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有：

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備

　　C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債

　　E.根據(jù)預(yù)計的未來將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

	2021年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
	2021年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬