2021初級審計師考試《審計專業(yè)相關知識》高頻考題（四）_第2頁

　　【單項選擇題】

　　2×18年12月10日，甲、乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，合同約定甲公司于2×19年12月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺A產品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產上述商品的K材料賬面價值100萬元，市場銷售價值98萬元，預計將K材料加工成上述產品加工成本40萬元，與銷售上述產品相關稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料可變現(xiàn)凈值為：

　　A.95萬元

　　B.98萬元

　　C.110萬元

　　D.100萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』K材料可變現(xiàn)凈值=A產成品估計售價30×5-至完工估計將要發(fā)生的成本40-銷售產成品估計的銷售費用以及相關稅費15=95(萬元)

　　【單項選擇題】

　　2019年12月1日，甲、乙公司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價格銷售給乙公司1000件商品，2020年1月10日交貨。2019年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計產生銷售費用均為1元/件，2019年12月31日甲公司應計提的存貨跌價準備為：

　　A.15000元

　　B.0元

　　C.1000元

　　D.5000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』已簽訂銷售合同的商品，應以合同價為基礎確認可變現(xiàn)凈值，未簽訂合同的商品，應以一般銷售價格為基礎確認可變現(xiàn)凈值。有合同的1000件產品可變現(xiàn)凈值=1000×(205-1)=204000(元)，成本為200000元(1000×200)，可變現(xiàn)凈值高于成本，不需要計提跌價準備;無合同的500件產品可變現(xiàn)凈值=500×(191-1)=95000(元)，成本為100000元(500×200)元，可變現(xiàn)凈值低于成本，應計提存貨跌價準備=100000-95000=5000(元);因此選項D正確。

　　【多項選擇題】

　　下列各項中，可引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有：

　　A.已發(fā)出商品但尚未確認銷售收入

　　B.已確認銷售收入但尚未發(fā)出商品

　　C.計提存貨跌價準備

　　D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到材料

　　E.為建造固定資產購入專項物資

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A：已發(fā)出商品但尚未確認收入，不會引起存貨賬面價值發(fā)生變動;選項E：為建造固定資產購入的專項物資不屬于存貨。

　　【單項選擇題】

　　下列關于存貨盤盈盤虧說法中，錯誤的是：

　　A.存貨盤盈時，經批準后，存在記入管理費用科目的情況

　　B.存貨盤虧時，經批準后，存在記入管理費用科目的情況

　　C.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈盤虧，會涉及到“待處理財產損溢”科目

　　D.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈盤虧，不會涉及到“其他應收款”科目

　　『正確答案』D

　　『答案解析』存貨盤虧，經批準，應該由保險公司和過失人賠款的情況，應該計入“其他應收款”。

　　【多項選擇題】

　　企業(yè)的庫存材料發(fā)生盤虧或毀損，應先計入“待處理財產損溢”賬戶，待查明原因后按情況可分別計入：

　　A.管理費用　 B.營業(yè)外支出

　　C.財務費用　 D.其他應收款

　　E.其他業(yè)務成本

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項A，屬于管理原因造成的，計入“管理費用”科目中;選項B，屬于自然災害等造成的，計入“營業(yè)外支出”科目中;選項D，查明原因后，按可收回的保險賠償或過失人賠償，計入“其他應收款”。

　　【綜合分析題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年度發(fā)生的部分經濟業(yè)務如下：

　　1.2月6日，接受A公司投入的原材料，投資合同約定的價值為30萬元(不含增值稅)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.9萬元，該項投資在乙公司注冊資本中所占的份額為10萬元。

　　2.6月3日，從二級市場購入面值總額為2500萬元、票面利率為4%的公司債券，將其劃分為交易性金融資產，支付的價款為2800萬元(其中包含已到付息期但尚未支取的利息100萬元)，另支付交易費用3萬元。

　　3.9月30日，從銀行提取現(xiàn)金2萬元以備日常開支，通過銀行轉賬支付工資8萬元。

　　4.12月31日，“應收賬款”科目的借方余額為65萬元，公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，壞賬計提比率為5%，年初“壞賬準備”科目有貸方余額3萬元，當年未發(fā)生與壞賬有關的業(yè)務。

　　5.2019年年初未分配利潤為1000萬元，當年實現(xiàn)凈利潤4000萬元，年末按10%的比例提取法定盈余公積，按5%的比例提取任意盈余公積。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　(1)2月6日接受A公司投資，投入原材料的入賬價值為：

　　A.10萬元 B.13.9萬元 C.30萬元 D.33.9萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』原材料入賬價值為投資合同約定的不含稅價值30萬元，其增值稅進項稅額可以抵扣。

　　(2)6月3日購入公司債券，應借記“交易性金融資產—成本”科目的金額為：

　　A.2500萬元 B.2700萬元 C.2800萬元 D.2803萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2800-100=2700(萬元)

　　(3)9月30日辦理的銀行業(yè)務，對月末資產負債表中“貨幣資金”項目的影響為：

　　A.增加2萬元 B.減少6萬元 C.減少8萬元 D.減少10萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』從銀行提取現(xiàn)金2萬元以備日常開支不影響貨幣資金余額，通過銀行轉賬支付工資8萬元使貨幣資金余額減少8萬元。

　　(4)12月31日計提壞賬準備，應貸記“壞賬準備”科目的金額為：

　　A.0.25萬元 B.3萬元 C.3.25萬元 D.6.25萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』65×5%-3=0.25(萬元)

　　(5)乙公司2019年年末可供投資者分配的利潤為：

　　A.3400萬元 B.4400萬元 C.4600萬元 D.5000萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』可供投資者分配的利潤=1000+4000-4000×(10%+5%)=4400(萬元)

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