2021初級審計師《審計理論與實務》章節(jié)考題：審計取證的具體方法_第2頁

　　【單選題】下列關于函證的表述中，正確的是：

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

　　【單選題】(2015年)下列有關重新計算的表述中，錯誤的是：

　　A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關會計核算原理和計算方法

　　B.重新計算預測數(shù)據(jù)時，應熟悉預測的方法及有關指標的含義

　　C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計算是對有關業(yè)務程序或者控制活動的有效性進行的驗證

　　『正確答案』D

　　『答案解析』重新計算是指以手工方式或者使用信息技術對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對。

　　【多選題】(2014年)財政財務審計中常用的分析取證方法有：

　　A.比較分析法

　　B.風險分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.描述分析法

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　【單選題】(2011年)下列有關審計分析方法的表述，正確的是：

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務審計常用的分析方法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。選項B，分析——研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。選項D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

　　【單選題】(2014年)在財務報表審計中，不適合運用分析方法的情形是：

　　A.審計準備階段識別審計風險

　　B.審計準備階段發(fā)現(xiàn)財務報表項目的異常波動

　　C.審計實施階段確認某筆應收賬款是否真實存在

　　D.審計終結階段對財務報表進行總體復核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析——研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。

　　【單選題】(2019年)在財務報表審計中，不適合運用分析方法的情形是：

　　A.評估審計風險

　　B.對財務報表進行總體復核

　　C.發(fā)現(xiàn)財務報表項目的異常波動

　　D.確認某筆應收賬款是否真實存在

　　『正確答案』D

　　『答案解析』分析方法是通過分析不同的財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。選項D分析程序無法確認某筆應收賬款是否真實存在。

　　【多選題】(2016年)審計機關在對某國有銀行的信貸業(yè)務實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

　　【多選題】(2017年)下列有關審計取證方法的表述中，錯誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認定提供可靠的審計證據(jù)

　　C.重新計算是指對有關業(yè)務程序或者控制活動獨立進行重新驗證

　　D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進行控制

　　E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應對資產(chǎn)的計價和所有權另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進行控制。