2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》測試題（七）

　　【多選題】(2014年)下列各項中，屬于對存貨進(jìn)行實物控制的內(nèi)部控制措施有：

　　A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

　　B.定期盤點存貨

　　C.對存貨進(jìn)行視頻監(jiān)控

　　D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

　　E.建立存貨成本分析和控制機(jī)制

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項E不屬于實物控制，屬于成本控制。

　　【案例分析題】(2017年)

　　資料2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了以下職責(zé)：

　　(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機(jī)系統(tǒng);

　　(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄;

　　(3)單獨對倉儲物資進(jìn)行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);

　　(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷。

　　問題：“資料2”中，不應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員承擔(dān)的職責(zé)為：

　　A.將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機(jī)系統(tǒng)

　　B.根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

　　C.單獨對倉儲物資進(jìn)行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù)

　　D.批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項BCD不符合職責(zé)分離原則。

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　　【單選題】(2014年)下列情形中，審計人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險評估為高水平的是：

　　A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

　　B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

　　C.由倉庫保管人員審批出庫單

　　D.由財會部門編制永續(xù)盤存記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有C不符合內(nèi)部控制，違反職責(zé)分工。

　　【多選題】(2016年)下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有：

　　A.內(nèi)部審計人員監(jiān)督存貨盤點

　　B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

　　C.定期對陳舊過時的存貨進(jìn)行處理

　　D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

　　E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。選項E，存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

　　【多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的有：

　　A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

　　B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

　　C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對

　　D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

　　E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實質(zhì)性分析程序; 編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對屬于實質(zhì)性審查。