2021初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》測試題（二）

　　【單選題】(2019年)在銷售與收款循環(huán)中，批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立，主要是為了防止：

　　A.商品被盜竊

　　B.貸款被貪污

　　C.增加信用風(fēng)險

　　D.漏記銷售業(yè)務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增大。

　　【多選題】(2019年)銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動中，通常應(yīng)當(dāng)進(jìn)行授權(quán)審批控制的有：

　　A.訂立合同

　　B.發(fā)送商品

　　C.核銷壞賬

　　D.收回應(yīng)收賬款

　　E.銷售退回與折讓

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』有效的控制要求銷貨收款業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)要經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)。 客戶賒銷前要進(jìn)行調(diào)查并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，以控制信用風(fēng)險;發(fā)出貨物只有在授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行，以防止向虛假的客戶發(fā)貨(選項B);銷售價格、銷售條件、 運費、退貨和折讓要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以防止銷售價格、退貨和折讓背離企業(yè)經(jīng)營管理政策(選項E);由保管票據(jù)以外主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

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　　【單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現(xiàn)場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實應(yīng)收賬款是否真實存在

　　B.證實應(yīng)收賬款的完整性

　　C.證實營業(yè)收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　【單選題】(2014年)審計人員對賒銷內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試時，可以采用的審計程序是：

　　A.審查是否調(diào)查客戶信用并根據(jù)賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬是否相符

　　C.詢問生產(chǎn)部門經(jīng)理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準(zhǔn)備的計提和沖銷是否合理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BD是實質(zhì)性程序，C生產(chǎn)部門經(jīng)理無法對賒銷控制。

　　【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);(3)驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);(4)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

　　【案例分析題】(2017年)

　　資料4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定，倉庫在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單之后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。

　　問題：“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為：

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對發(fā)運憑證和相對應(yīng)銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　D.從經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』B不屬于控制測試，D檢查是否所有的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單都已經(jīng)發(fā)貨。

　　【單選題】審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

　　A.證實營業(yè)收入的完整性

　　B.證實營業(yè)收入的真實性

　　C.證實營業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實營業(yè)收入的披露充分性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。