2021初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》考點(diǎn)試題：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)概述

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是：

　　A.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

　　C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.管理用無形資產(chǎn)攤銷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益。選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;選項(xiàng)C，計(jì)入信用減值損失;選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用，所以只有選項(xiàng)B不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某企業(yè)2019年度發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為400萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，信用減值損失5萬(wàn)元，資產(chǎn)處置損失5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為27.5萬(wàn)元。假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2019年度利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的金額是：

　　A.82.5萬(wàn)元　B.100萬(wàn)元

　　C.110萬(wàn)元　 D.200萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤(rùn)總額=600-400-50-30-10-5-5+10=110(萬(wàn)元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)利得

　　D.債權(quán)投資利息收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】(2014年)

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是：

　　A.預(yù)收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致“營(yíng)業(yè)成本”本期金額增加的是：

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

　　B.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　C.因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的材料盤虧

　　D.庫(kù)存商品管理不善造成的丟失、霉?fàn)�變質(zhì)損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是：

　　A.計(jì)提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.車間管理人員的工資費(fèi)用

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.無形資產(chǎn)

　　D.固定資產(chǎn)

　　E.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』由于交易性金融資產(chǎn)可以隨時(shí)變現(xiàn)，企業(yè)不會(huì)在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)承擔(dān)其價(jià)值減損的損失，因此，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備;應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“信用減值損失”。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈(zèng)利得

　　B.收到與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　E.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;出售無形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置收益;收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出 B.捐贈(zèng)支出

　　C.利息支出 D.存貨跌價(jià)損失

　　E.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，存貨跌價(jià)損失通過“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是：

　　A.收到國(guó)債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使得資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，可形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有：

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)<當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來期間減少應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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