2021年初級審計師考試《審計理論與實務》高頻考題（一）

　　【多選題】審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測評的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應收賬款

　　B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質(zhì)性審查。

　　【單選題】在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為了防止：

　　A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

　　B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

　　D.放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

　　『正確答案』A

　　『答案解析』發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

　　【·單選題】下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：

　　A.批準壞賬與記賬相互獨立

　　B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

　　C.收取貨款與記賬相互獨立

　　D.批準銷售退回與記賬相互獨立

　　『正確答案』B

　　『答案解析』開具發(fā)票與記賬環(huán)節(jié)，不能防止貪污貨款。

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　　【多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷售單

　　B.銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應收票據(jù)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』銷售與收款業(yè)務循環(huán)實物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準的銷售單;銷售退回的貨物要進行驗收并填寫驗收報告和入庫單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應收票據(jù)。

　　【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責的劃分：走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;抽查銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　【多選題】審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：

　　A.發(fā)函詢證應收賬款

　　B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

　　C.實地觀察不相容職務劃分情況

　　D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準

　　E.抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』發(fā)函詢證應收賬款和抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性屬于實質(zhì)性程序。

　　【多選題】在運用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時，審計人員可以實施的程序有：

　　A.計算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

　　B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

　　C.比較本期各月營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)

　　D.計算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

　　E.計算本期流動比率，并與上期比較

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D屬于存貨分析程序;選項E屬于負債分析程序。

　　【單選題】下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入

　　B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為營業(yè)收入

　　C.采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認營業(yè)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為營業(yè)收入。

　　【單選題】審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位多筆銷售業(yè)務的記賬日期為2016年12月末，但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導致被審計單位：

　　A.2016年的營業(yè)成本被低估

　　B.2016年的營業(yè)收入被高估

　　C.2017年的營業(yè)成本被低估

　　D.2017年的營業(yè)收入被高估

　　『正確答案』B

　　『答案解析』與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說明這些交易是在2017年才真實發(fā)生的，將其記錄在2016年，會導致營業(yè)收入被高估，成本被高估。2017年營業(yè)收入被低估，營業(yè)成本被低估。

　　【案例分析題】

　　資料3.審計人員在審查營業(yè)收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實，相關(guān)銷售業(yè)務實際并未發(fā)生。

　　針對“資料3”，審計人員認為可能存在的問題有：

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收入

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』根據(jù)資料，發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務，可能的目的就是通過隱匿營業(yè)收入來偷逃稅金。