2021年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》預習試題（一）_第3頁

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計算出“本年利潤”后，無論盈利還是虧損，均應按照國家稅收的有關規(guī)定計算當期應交所得稅，確認當期所得稅費用，并將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。

　　【該題針對“本年利潤的結轉(zhuǎn)”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)2018年度所得稅費用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)

　　【該題針對“當期所得稅費用”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 費用是企業(yè)日�；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出，選項ABD均屬于費用;營業(yè)外支出不是日常活動中發(fā)生的，不屬于費用。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，計入“其他業(yè)務收入”;選項B，計入“資產(chǎn)處置損益”;選項C，計入“其他綜合收益”。

　　【該題針對“公允價值變動損益”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=180-80-20-10-5-6=59(萬元)。

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 利潤總額=80-55-2-9+1-0.5=14.5(萬元)

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)支付給銀行的匯兌手續(xù)費用計入財務費用。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 非現(xiàn)金對價的公允價值不能合理估計的，企業(yè)應當參照其承諾向客戶轉(zhuǎn)讓商品的單獨售價間接確定交易價格。

　　【該題針對“收入的計量”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤各單項履約義務。

　　【該題針對“收入的計量”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 企業(yè)應當在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項B，銷售商品交納的增值稅不記入“稅金及附加”。

　　【該題針對“稅金及附加”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 計算所得稅的依據(jù)是按照稅法確定的應納稅所得額。

　　【該題針對“稅前會計利潤與應納稅所得額”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，應當是按照預期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預計發(fā)生的成本后的余額，確認為一項資產(chǎn)。

　　【該題針對“特殊交易的會計處理”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 投資收益是指企業(yè)進行對外投資取得的收益(或發(fā)生的損失)。

　　【該題針對“投資收益”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)在銷售時代墊的運雜費應該計入應收賬款科目。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 銷售材料收入、出租無形資產(chǎn)的收入、出租固定資產(chǎn)的收入計入“其他業(yè)務收入”。

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2018年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=10-10/5×3=4(萬元)，計稅基礎=10-10/10×3=7(萬元)，可抵扣暫時性差異的余額=7-4=3(萬元)。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 該設備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額=[3010-(3010-10)/5]-[3010-(3010-10)÷3] =400(萬元)

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，政府補助的無償性決定了其應當最終計入損益而非直接計入所有者權益。

　　【該題針對“政府補助”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABDE

　　【答案解析】 選項A應計入其他業(yè)務成本;選項B應計入制造費用;選項D應計入在建工程;選項E中的機器設備視同使用中固定資產(chǎn)，要計入制造費用。只有選項C計入管理費用，所以ABDE符合題意。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次不同，分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　【該題針對“收入的分類與范圍”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項CE是企業(yè)向客戶承諾的商品為可明確區(qū)分商品需滿足的條件。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 稅金及附加是指應由營業(yè)收入補償?shù)母鞣N稅金及附加費，主要包括消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅等。

　　6、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)的營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 選項BD，屬于可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會減少遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項AD在處置時確認的處置利得或損失不應計入資產(chǎn)處置收益。

　　【該題針對“資產(chǎn)處置收益”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 企業(yè)計提的長期股權投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備、無形資產(chǎn)減值準備我國會計準則的規(guī)定，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。

　　【該題針對“資產(chǎn)減值損失”知識點進行考核】

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