2021年初級審計師《審計理論與實務》強化試題（七）

　　【多選題】審計人員在調查被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關人員

　　C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務活動和內部控制的實際運行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

　　【單選題】(2014年)下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內部控制調查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關業(yè)務的處理過程。

	2021年初級審計師《審計專業(yè)相關知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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　　【多選題】與文字描述法相比，應用調查表法描述內部控制調查結果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設計合理的標準調查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　【單選題】經(jīng)過對內部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A.轉入內部控制測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉入實質性程序階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內部控制測試。如果因采用內部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則直接轉入實質性程序階段。

　　【單選題】(2015年)財務報表審計中，審計人員在對內部控制進行初評后，應當實施內部控制測試的情形是：

　　A.進行內部控制測試成本較高

　　B.內部控制設計存在重大缺陷

　　C.內部控制設計合理且預期運行有效

　　D.難以對內部控制的健全性和有效性作出評價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有在內部控制設計合理且預期運行有效的情況下，才會進行控制測試;如果內部控制設計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進行控制測試。

　　【多選題】(2017年)審計人員對被審計單位的內部控制進行初步調查后，應當實施控制測試的情形有：

　　A.內部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風險為低水平

　　C.開展內部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風險為高水平

　　E.內部控制設計合理且預期運行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質性程序。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執(zhí)行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性程序的范圍。

　　【案例分析題】

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務的授權審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　2.“資料2”中，審計人員所實施的內部控制測試屬于：

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務測試

　　C.功能測試

　　D.實質性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【單選題】下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

　　A.相關內部控制失效

　　B.難以評估內部控制的有效性

　　C.相關內部控制有效

　　D.相關內部控制不健全

　　『正確答案』C

　　『答案解析』低控制風險(高信賴程度)表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【多選題】下列關于內部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內部控制測試以評價內部控制的可信賴程度

　　C.內部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內部控制測試在實質性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內部控制測試

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，監(jiān)盤不屬于內部控制測試的常用方法;選項D，內部控制測試在實質性測試之前進行;選項E，不是任何審計項目都要進行內部控制測試。