2021年初級審計師《審計理論與實務》強化試題（六）

　　【例題1·單選題】(2014年)下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全  盤點

　　C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題2·單選題】(2019年)屬于察覺式控制的是：

　　A.建議材料領(lǐng)用制度

　　B.重大資產(chǎn)購置授權(quán)審批

　　C.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工

　　D.對庫存現(xiàn)金進行突擊式盤點

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如，實物盤點、會計記錄核對等。選項D正確。

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　　【例題3·單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【例題4·單選題】(2019年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.組織結(jié)構(gòu)

　　B.職責分工

　　C.管理層制度

　　D.人力資源制度

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動要素——業(yè)務授權(quán)控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理當局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　【例題5·多選題】(2019年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的有：

　　A.材料采購與驗收職責相分離

　　B.建立員工招聘培訓和考核制度

　　C.根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點建立恰當?shù)慕M織結(jié)構(gòu)

　　D.經(jīng)過授權(quán)的用戶才能獲得信息系統(tǒng)的訪問權(quán)限

　　E.就影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事項與外部進行溝通

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項A，屬于控制活動中的職責分工控制;選項D屬于控制活動中的業(yè)務授權(quán)控制。

　　【例題6·單選題】(2019年)企業(yè)及時準確的收集并傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，反映的是內(nèi)部控制要素的是：

　　A.風險評估

　　B.控制活動

　　C.控制環(huán)境

　　D.信息與溝通

　　『正確答案』D

　　『答案解析』信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

　　【例題7·單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內(nèi)部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務授權(quán)控制和職責分工控制;實施內(nèi)部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

　　【例題8·單選題】(2014年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準

　　B.憑證的預先連續(xù)編號

　　C.財產(chǎn)物資的定期盤點

　　D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產(chǎn)物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。

　　【例題9·單選題】(2019年)下列各項內(nèi)部控制活動中，屬于業(yè)務授權(quán)控制的是：

　　A.確定產(chǎn)品售價需經(jīng)批準

　　B.對固定資產(chǎn)進行定期盤點

　　C.采購員不能兼任出納工作

　　D.定期進行表賬證之間的核對

　　『正確答案』A

　　『答案解析』業(yè)務授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生授權(quán)可以是一般授權(quán)，也可以是特別授權(quán)。一般授權(quán)是指經(jīng)辦常規(guī)業(yè)務的授權(quán)，如制定產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權(quán)是指超出常規(guī)范圍的例外或特殊業(yè)務的授權(quán)，它意味著該項業(yè)務必須經(jīng)過特別準許方可執(zhí)行，如重大的資產(chǎn)購置、股票的發(fā)行等。所以選項A屬于業(yè)務授權(quán)控制。

　　【例題10·單選題】(2016年)在設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【例題11·多選題】(2019年)下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中對控制的監(jiān)督要素的有：

　　A.業(yè)績評價

　　B.職權(quán)與責任的分配

　　C.外部監(jiān)管部門的檢查

　　D.內(nèi)部審計部門評估內(nèi)部控制執(zhí)行情況

　　E.對已記錄的事項由經(jīng)辦人之外的獨立人員進行驗證

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』指由被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。

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