2021年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》強(qiáng)化試題（二）

　　【多選題】(2014年)下列關(guān)于國家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有：

　　A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

　　C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以對審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

　　D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

　　E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)過程中下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。選項(xiàng)E，審計(jì)工作方案一般依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃編制。

　　【多選題】(2015年)國家審計(jì)人員在判斷被審計(jì)單位存在問題的重要性時(shí)，通常會(huì)關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計(jì)技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計(jì)人員在判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列八個(gè)因素：是否屬于涉嫌犯罪的問題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。

　　【多選題】下列屬于國家審計(jì)報(bào)告階段應(yīng)做的工作有：

　　A.編制審計(jì)工作底稿

　　B.對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

　　C.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定

　　D.公布審計(jì)結(jié)果

　　E.檢查審計(jì)整改情況

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』編制審計(jì)工作底稿和對財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆谏鐣?huì)審計(jì)的審計(jì)實(shí)施階段工作。

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　　【多選題】審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)出審計(jì)通知書的作用有：

　　A.通知被審計(jì)單位接受審計(jì)

　　B.制訂年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的依據(jù)

　　C.審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的依據(jù)

　　D.編制審計(jì)工作底稿的依據(jù)

　　E.審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制的依據(jù)

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)出的審計(jì)通知書是為了通知被審計(jì)單位接受審計(jì)同時(shí)也是審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的依據(jù)。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有的程序是：

　　A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　C.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

　　D.確定重要性水平

　　『正確答案』A

　　『答案解析』考點(diǎn)為區(qū)分社會(huì)審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)程序、國家審計(jì)程序的內(nèi)容。

　　【單選題】(2016年改編)下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

　　A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　B.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.對內(nèi)部控制進(jìn)行測試

　　D.對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)施階段：

　　1.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境以識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　2.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　3.應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對措施

　　(2)針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行

　　D.內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性程序之后進(jìn)行

　　E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』內(nèi)部控制測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行，測試內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，以評價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度。選項(xiàng)A，監(jiān)盤既可以是控制測試，也可以是實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)D，內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性程序之前進(jìn)行;選項(xiàng)E，并不是每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。

　　【單選題】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述中，正確的是：

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序程序

　　B.實(shí)質(zhì)性程序必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性程序中必須使用的方法

　　D.審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性程序時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

　　『正確答案』A

　　『答案解析』參見教材實(shí)施階段中實(shí)質(zhì)性程序的規(guī)定。

　　【單選題】下列有關(guān)審計(jì)程序的表述，正確的是：

　　A.只有國家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

　　B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會(huì)審計(jì)特有的審計(jì)程序

　　C.國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段編制審計(jì)工作方案

　　D.國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)可在審計(jì)后對被審計(jì)單位做出處理處罰決定

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)審計(jì)通知書;選項(xiàng)C，國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段編制審計(jì)工作方案;選項(xiàng)D，社會(huì)審計(jì)在審計(jì)后不會(huì)對被審計(jì)單位做出處理處罰決定。

　　【多選題】(2016年)下列各項(xiàng)表述中，正確的有：

　　A.國家審計(jì)可以聘請外部人員參與審計(jì)工作

　　B.內(nèi)部審計(jì)無需向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

　　C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

　　D.內(nèi)部審計(jì)需對被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

　　E.國家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。選項(xiàng)C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。