2021年初級審計師考試《審計理論與實務》預習試題（四）_第2頁

　　【單選題】(2016年)下列審計程序中，最能有效證實應收賬款真實性的是：

　　A.向債務人寄發(fā)詢證函

　　B.觀察賒銷信用審批流程

　　C.編制應收賬款賬齡分析表

　　D.對應收賬款變動進行趨勢分析

　　『正確答案』A

　　『答案解析』函證應收賬款是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實。

　　【多選題】(2014年)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.函證過程應由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應由審計人員編制

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

　　【單選題】(2017年)審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖牵?/P>

　　A.要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

　　B.將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

　　C.由被審計單位派人前往未回函單位進行調查

　　D.函證后審計人員編制函證匯總分析表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A，回函應該直接寄至事務所，而非被審計單位。選項B，應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項C，被審計單位對未回函企業(yè)無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。

　　【單選題】(2015年)審計人員采用函證程序審查應收賬款時，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是：

　　A.收回貨款不入賬

　　B.應收賬款提前入賬

　　C.隱匿應收賬款戶名

　　D.虛構應收賬款戶名

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對于隱匿應收賬款戶名的情況，此時無法實施函證，不能通過函證程序來發(fā)現(xiàn)該舞弊。

　　【多選題】(2013年)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證

　　B.應收賬款余額較大時，應采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應根據(jù)函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』選項B，否定式函證適用內控好、金額小、數(shù)量多、對方能認真對待的應收賬款函證;選項D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　【單選題】(2012年)審計人員對應收賬款進行函證時，下列情形中可采用消極式函證的是：

　　A.認為被函證人能認真處理詢證函

　　B.預計應收賬款記錄差錯率較高

　　C.應收賬款余額較大

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對應收賬款金額較小、有關內部控制有效、預計差錯率較低、審計人員認為被函證人能認真處理詢證函的可采用消極式函證。

　　【多選題】(2017年)在對應收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有：

　　A.應收賬款金額較大

　　B.應收賬款金額較小

　　C.有關內部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　E.預計債務單位認真處理詢證函的可能性較小

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項ADE適宜采用肯定式函證。

　　【單選題】(2013年)對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可采取的替代審計程序是：

　　A.將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

　　B.審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

　　C.審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

　　D.重新測試相關的內部控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款真實性。

　　【多選題】(2016年)審計人員在確定應收賬款函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有(　)。

　　A.應收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結果

　　D.被審計單位管理層意愿

　　E.應收賬款內部控制的可靠性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。

　　【單選題】(2014年)下列審計程序中，可用來審查應收賬款可收回性的是：

　　A.將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款項目余額進行核對

　　C.從應收賬款明細賬中抽取相關記錄，追查至有關原始憑證

　　D.取得或編制應收賬款賬齡分析表并進行分析

　　『正確答案』D

　　『答案解析』取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值。

　　【多選題】(2016年)下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有：

　　A.應收賬款在資產(chǎn)負債表日后收回

　　B.資產(chǎn)負債表日后應收賬款有大額調整

　　C.部分應收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』應收賬款在資產(chǎn)負債表日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

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