2021年初級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題（八）

　　【例題1·單選題】下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是：

　　A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題

　　C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)為基礎(chǔ)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用抽查方法。選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計(jì)不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。選項(xiàng)C，制度基礎(chǔ)審計(jì)以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價(jià)為基礎(chǔ)。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是：

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　C.控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制沒有及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　D.在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果是正向關(guān)系

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)B，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，在既定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果是反向關(guān)系。

　　【例題3·單選題】下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

　　B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

　　C.逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

　　D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計(jì)單位

　　『正確答案』D

　　『答案解析』逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

　　【例題4·單選題】審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

　　A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在

　　C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

　　【例題5·單選題】通過對財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：

　　A.回歸分析法

　　B.價(jià)值分析法

　　C.趨勢分析法

　　D.比率分析法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』參見教材比率分析法定義。

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　　【例題6·多選題】審計(jì)機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

　　【例題7·多選題】下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　C.重新計(jì)算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

　　D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計(jì)人員無需對函證過程進(jìn)行控制

　　E.分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)B錯(cuò)誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。因此，審計(jì)人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和所有權(quán)另行審計(jì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其指的是重新操作，而不是重新計(jì)算。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)人員必須對整個(gè)函證過程進(jìn)行控制。

　　【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

　　【例題3·單選題】建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制　　　　　B.職責(zé)分工控制

　　C.憑證與記錄控制　　　　D.實(shí)物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧��?/P>

　　【例題4·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

　　A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

　　B.詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

　　【例題5·多選題】審計(jì)人員對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

　　【例題6·多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確a的有：

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測試可以代替實(shí)質(zhì)性程序

　　B.內(nèi)部控制測試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評價(jià)

　　C.內(nèi)部控制再評價(jià)主要是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評價(jià)

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計(jì)人員對被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

　　E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C，對內(nèi)部控制的再評價(jià)，是指在初步評價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評價(jià)，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。