2021年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點試題（七）

　　【例題1·單選題】下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯誤的是：

　　A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計事項相關(guān)的文件作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報紙、雜事等消息報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán) 性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計事項發(fā)生時有效的法規(guī)作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計人員以法律、法規(guī)、規(guī)章制度等作為審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報紙、雜志等消息報道為依據(jù)。

　　【例題2·單選題】下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中，錯誤的是：

　　A.選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　B.選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　C.選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　D.選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是做出審計決定的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以BCD選項是正確的。

　　【例題3·單選題】下列各項審計證據(jù)中，屬于實物證據(jù)的是：

　　A.計算機(jī)中儲存的資料

　　B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

　　C.被審計單位的庫存現(xiàn)金

　　D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確認(rèn)實物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機(jī)儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶(選項D)、計算機(jī)中儲存的資料(選項A)等。

　　【例題4·單選題】下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是(　)。

　　A.審計人員取得的銀行對賬單

　　B.審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

　　D.審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項AC為外部證據(jù)，選項B為內(nèi)部證據(jù)。

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　　【例題5·單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是：

　　A.審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

　　B. 審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系

　　C.審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

　　D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項AC，不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征;選項D，充分性是數(shù)量上的要求。

　　【例題6·多選題】下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

　　A.被篡改和偽造機(jī)會越少的審計證據(jù)越相關(guān)

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境

　　C.針對一項具體審計目標(biāo)可以獲取不同形式的審計證據(jù)

　　D.針對一項具體審計目標(biāo)可以從不同來源獲取審計證據(jù)

　　E.—種取證方法獲取的審計證據(jù)可能與幾項具體審計目標(biāo)相關(guān)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠，選項AB錯誤。

　　【例題7·單選題】下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：

　　A.審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

　　B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定

　　C.審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力

　　D.審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

　　2.審計證據(jù)的可靠性分析

　　審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠。因此，通常情況下：

　　(1)從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠;

　　(2)內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠;

　　(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;

　　(4)以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;

　　(5)從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

　　不同來源或不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。

　　【例題8·單選題】從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

　　A.從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

　　B.被審計單位提供的銀行貸款合同副本

　　C.被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

　　D.審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。選項A是最可靠的。

　　【例題9·單選題】下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿可以作為明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程

　　D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計工作底稿與收費基礎(chǔ)不相關(guān)。

　　【例題10·單選題】下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

　　A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

　　B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

　　C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

　　D.非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行審核

　　『正確答案』D

　　『答案解析』考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認(rèn)真編制之外，還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。