2021年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》練習(xí)題（六）_第2頁

　　【例題11·多選題】(2019年)下列各項中，不屬于內(nèi)部控制中對控制的監(jiān)督要素的有：

　　A.業(yè)績評價

　　B.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　C.外部監(jiān)管部門的檢查

　　D.內(nèi)部審計部門評估內(nèi)部控制執(zhí)行情況

　　E.對已記錄的事項由經(jīng)辦人之外的獨立人員進(jìn)行驗證

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』指由被審計單位內(nèi)部特定人員對各項內(nèi)部控制設(shè)計、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當(dāng)及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。

　　【例題12·多選題】審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運(yùn)用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運(yùn)行情況

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【例題13·單選題】(2014年)下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　『正確答案』B

　　『答案解析』內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

　　【例題14·多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』AE不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　【例題15·單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應(yīng)：

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風(fēng)險評估水平

　　C.提高固有風(fēng)險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段

　　『正確答案』A

　　『答案解析』內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計人員應(yīng)實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性程序的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段。

　　【例題16·單選題】(2015年)財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是：

　　A.進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效的情況下，才會進(jìn)行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進(jìn)行控制測試。

　　【例題17·多選題】(2017年)審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。

　　【例題18·案例分析題】

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。相關(guān)情況和資料如下：

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　2.“資料2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試

　　D.實質(zhì)性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　【例題19·單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　【例題20·單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　『正確答案』C

　　『答案解析』低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

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