2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》搶分試題（六）

　　【例題1·多選題】(2015年)被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

　　C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬

　　D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

　　E.重新測(cè)試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，審計(jì)人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被審計(jì)單位直接進(jìn)行調(diào)整。DE選項(xiàng)，與存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致問(wèn)題無(wú)關(guān)。

　　【例題2·多選題】(2014年)下列關(guān)于向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證的表述，正確的有：

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開(kāi)戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證銀行存款和借款同時(shí)進(jìn)行函證。

　　【例題3·單選題】為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后任意一天

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天

　　C.整個(gè)審計(jì)期間

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審查銀行存款資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。

　　【例題4·多選題】(2017年)為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬

　　B.分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況

　　C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

　　D.查驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬

　　E.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項(xiàng)AB并不針對(duì)截止期的審查。

　　【例題5·單選題】(2014年)在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

　　A.將資產(chǎn)負(fù)債表日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　B.將資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　C.將資產(chǎn)負(fù)債表日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　D.將資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A項(xiàng)是將不屬于當(dāng)期的銀行存款增加提前計(jì)入期末銀行存款賬面余額。

　　【例題6·單選題】(2019年)下列做法中，可能高估被審計(jì)單位銀行存款賬面余額的是：

　　A.將資產(chǎn)負(fù)債表日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　B.將資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　C.將當(dāng)日簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　D.將當(dāng)天收到并送存銀行的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。

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　　【例題7·案例分析題】(2016年)

　　資料：2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為：

　　A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/P>

　　B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

　　C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表

　　D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　資料2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：

　　(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

　　(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

　　(3)登記銀行存款總賬;

　　(4)核對(duì)匯款通知書(shū)。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為：

　　A.將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行

　　B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對(duì)匯款通知書(shū)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』B是銀行的職責(zé)，C如果同時(shí)登記總賬，會(huì)導(dǎo)致職責(zé)無(wú)法分離。

　　資料3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　　3.“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機(jī)選樣法

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』樣本選取方法三種：隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機(jī)選樣法、分層選樣法。

　　資料4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

　　4.“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為：

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)物控制。

　　資料5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨。

　　5.“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為：

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門(mén)的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)。

　　【例題28·案例分析題】(2014年)

　　(一)資料：

　　2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下：

　　(1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

　　(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;

　　(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;

　　(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的有：

　　A.運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

　　B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性

　　D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』B抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性;C查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)憑證與記錄控制的完整性。

　　資料2.

　　審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

　　(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;

　　(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;

　　(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章

　　B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』B出納員不能登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，D會(huì)計(jì)人員不能直接辦理付款業(yè)務(wù)。

　　3.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有：

　　A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符

　　B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記

　　C.截留現(xiàn)金銷售收款

　　D.循環(huán)挪用銷售貨款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』如果出納員同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，可以出現(xiàn)在銷售回款時(shí)不進(jìn)行登記這種錯(cuò)誤。

　　資料3.

　　審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果如下：盤(pán)點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無(wú)其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開(kāi)戶，戶名為出納員姓名，開(kāi)戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問(wèn)是邊角料變賣收入。

　　4.“資料3”中，該公司存在的主要問(wèn)題有：

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符

　　B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬

　　C.私存邊角料變賣收入

　　D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』邊角料變賣收入不屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　4.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開(kāi)設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。

　　5.“資料4”中，為核實(shí)此問(wèn)題，獲取有效證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是：

　　A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

　　C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

　　D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』因?yàn)闆](méi)有記賬所以銀行對(duì)賬單有記錄，銀行明細(xì)賬上沒(méi)有記錄。只有通過(guò)銀行對(duì)賬單與明細(xì)賬的核對(duì)檢查出這類錯(cuò)誤。